企業(yè)作為購貨方,購進貨物時可取得銷貨方開具的發(fā)票。對于發(fā)票含稅價與不含稅,應(yīng)如何區(qū)分?
發(fā)票含稅和不含稅有何區(qū)別?
1、含稅是指要征收的全部金額,不含稅是指屬于賣方的所有金額。
2、含稅與不含稅最直接的區(qū)別就是總額不同,因為增值稅是價外稅,因此我們目前的增值稅專用發(fā)票和機打的增值稅作為普通發(fā)票均在票面上可以分別體現(xiàn)不含稅價格、稅金和合計三個部分?jǐn)?shù)據(jù)。
對于收票人員來說,支付的都是匯總數(shù)據(jù),但如果收票方不是最終消費環(huán)節(jié),并且收到的是增值稅專用發(fā)票,那么他繳納的稅款就可以轉(zhuǎn)嫁的。
3、開具普通增值稅發(fā)票,一般是含稅的,如果購買者是一般納稅人,收到的增值稅普通發(fā)票不能抵扣進項稅,但對于小規(guī)模納稅人而言,增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票賬務(wù)處理是相同的,都應(yīng)價稅合計入采購成本中。
4、發(fā)票的內(nèi)容是不同的,增值稅專用發(fā)票除了具備普通發(fā)票的內(nèi)容外,如購買單位、銷售單位、商品或服務(wù)的名稱、商品或勞務(wù)的數(shù)量和計量單位、單價和價格、開票單位、收款人、開票日期等。增值稅專用發(fā)票還包括納稅人稅務(wù)登記號、不含增值稅金額、適用稅率、應(yīng)交增值稅等。
5、如果企業(yè)開具的普通增值稅電子發(fā)票要換算為不含稅價可以通過:以小規(guī)模開具的增值稅普通發(fā)票為例:商品不含稅價=增值稅對于普通發(fā)票管理總額/1.03。
增值稅發(fā)票的會計分錄
開具發(fā)票時:
借:應(yīng)收賬款等科目
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅
取得進項發(fā)票時:
借:庫存商品或原材料
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:應(yīng)付賬款等科目
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