企業(yè)經(jīng)營過程中,一般以員工一年以來的工作業(yè)績作為年終獎的評定標(biāo)準(zhǔn)。發(fā)放員工年終獎時,如何做會計分錄?
員工年終獎分錄
1、計提年終獎金的分錄:
借:銷售費用/管理費用
貸:應(yīng)付職工薪酬
2、發(fā)放年終獎金時的會計分錄:
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅
銀行存款
3、繳納個人所得稅的會計分錄:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅
貸:銀行存款
應(yīng)付職工薪酬的相關(guān)會計核算
企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向職工支付工資、獎金、津貼等,借記應(yīng)付職工薪酬,貸記銀行存款、庫存現(xiàn)金等科目。
企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項,借記應(yīng)付職工薪酬,貸記其他應(yīng)收款、應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅等科目。
企業(yè)向職工支付職工福利費,借記應(yīng)付職工薪酬,貸記銀行存款、庫存現(xiàn)金科目。
企業(yè)支付工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費用于工會運作和職工學(xué)習(xí),借記應(yīng)付職工薪酬,貸記銀行存款等科目。
企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定繳納社會保險費和住房公積金,借記應(yīng)付職工薪酬,貸記銀行存款科目。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象,對發(fā)生的職工薪酬分別以下情況進行處理:
生產(chǎn)部門人員的職工薪酬,借記生產(chǎn)成本、制造費用、勞務(wù)成應(yīng)付職工薪酬,貸記應(yīng)付職工薪酬。
管理部門人員的職工薪酬,借記管理費用科目,貸記應(yīng)付職工薪酬。
銷售人員的職工薪酬,借記銷售費用科目,貸記應(yīng)付職工薪酬。
應(yīng)由在建工程、研發(fā)支出負擔(dān)的職工薪酬,借記在建工程、研發(fā)支出科目,貸記應(yīng)付職工薪酬。
年終獎個稅的計算方法
根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018〕164號)有關(guān)規(guī)定,居民個人取得全年一次性獎金,符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號)規(guī)定的,在2021年12月31日前,不并入當(dāng)年綜合所得,以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額,按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表(以下簡稱月度稅率表),確定適用稅率和速算扣除數(shù),單獨計算納稅。
計算公式為:
應(yīng)納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)
居民個人取得全年一次性獎金,也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅。
自2022年1月1日起,居民個人取得全年一次性獎金,應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計算繳納個人所得稅。
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