我司為煤炭生產(chǎn)企業(yè),根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求從成本中計提了專項用于維持簡單再生產(chǎn)的資金,請問該筆資金如何在企業(yè)所得稅稅前扣除?
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于煤礦企業(yè)維簡費和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費用企業(yè)所得稅稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第26號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)維簡費支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第67號)的相關(guān)規(guī)定,企業(yè)實際發(fā)生的維簡費支出,應(yīng)區(qū)分該支出是屬于收益性支出還是資本性支出。屬于收益性支出的,可作為當(dāng)期費用稅前扣除;屬于資本性支出的,應(yīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本,并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計提折舊或攤銷費用在稅前扣除。企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定預(yù)提的維簡費,不得在當(dāng)期稅前扣除。
因此,企業(yè)發(fā)生的維簡費支出只有在實際發(fā)生時才可以稅前扣除,預(yù)提部分不得在當(dāng)期稅前扣除。
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