公司計提教育費附加時,應將其通過稅金及附加科目核算,相應的會計分錄怎么寫?
計提教育費附加分錄
借:稅金及附加
貸:應交稅費——應交教育費附加
應交稅費——應交地方教育附加
實際繳納時:
借:應交稅費——應交教育費附加
應交稅費——應交地方教育附加
貸:銀行存款
期末結轉(zhuǎn)到本年利潤
借:本年利潤
貸:稅金及附加
全面試行“營業(yè)稅改征增值稅”后,“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目。指的是企業(yè)經(jīng)營活動應負擔的相關稅費,但并不包括稅所得稅和增值稅。月底結轉(zhuǎn)后本科目應無余額。
教育費附加的定義及計算公式
教育附加費是對繳納增值稅、消費稅的單位和個人征收的一種附加費。其作用是發(fā)展地方性教育事業(yè),擴大地方教育經(jīng)費的資金來源。
納費人是繳納增值稅、消費稅的單位和個人,均為教育費附加的納費義務人(簡稱納費人)。凡代征增值稅、消費稅的單位和個人,亦為代征教育費附加的義務人。農(nóng)業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè),由鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府征收農(nóng)村教育事業(yè)附加,不再征收教育費附加費。
教育費附加的征收率為3%,對于教育費附加,可按以下公式計算:
應納教育費附加=(實際繳納的增值稅+實際繳納的消費稅)×3%
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