為員工報銷的核酸檢測費用可以稅前扣除嗎？

　　自從疫情開始后，會計網(wǎng)每天都會收到不少與防疫相關(guān)的提問。這兩天，就有小伙伴問，為員工報銷的核酸檢測費用可以作為福利費稅前扣除嗎?尤其是春節(jié)假期結(jié)束后，很多財會人都急需解決這個問題。話不多說，開始正題!

　　1. 員工因出差需要做核酸檢測，取得個人抬頭的門診收費票據(jù)，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎?

　　答：如果門診收費票據(jù)上印有財政部監(jiān)制章，即使是個人抬頭的，也可以是稅前扣除，但是否能夠稅前全額扣除，暫時還沒有明確的政策。

　　常見的說法有：

　　①因出差發(fā)生的核酸檢測費用，可以計入差旅費，全額扣除。

　?、诔霾钜酝獾钠渌鼏T工發(fā)生的，可以計入福利費或勞保費，按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行扣除。

　　建議大家以當(dāng)?shù)囟悇?wù)局的回復(fù)為準(zhǔn)，以免影響扣除比例。

　　2. 因疫情防控需要，公司組織全體員工進(jìn)行了核酸檢測，應(yīng)該計入什么科目?

　　答：可以計入成本費用類科目。

　　3.那么，如果給不是本公司的員工報銷的核酸檢測費用，又該如何做賬呢?

　　答：給非本公司員工報銷的費用，需要結(jié)合實際業(yè)務(wù)來判斷。

　　例如，某項業(yè)務(wù)需要本公司員工與A公司員工共同出差完成，相關(guān)人員因異地出差發(fā)生的核酸檢測費用，可以一起憑票報銷，計入差旅費。

　　如果是為客戶報銷的核算檢測費用，可以計入業(yè)務(wù)招待費。

　　4.疫情期間，為員工購買口罩計入什么費用?

　　答：疫情期間購買的口罩、酒精等防護(hù)用品，用于本企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)的，屬于特殊時期的勞保用品賬務(wù)處理如下：

　　借:管理費用-勞動保護(hù)費

　　交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額

　　貸：銀行存款

　　假如公司不發(fā)放口罩，而是直接發(fā)現(xiàn)金，讓員工自行購買口罩的，可以計入職工福利費。

　　借：管理費用-職工福利費

　　貸：應(yīng)付職工薪酬-福利費

　　5. 疫情期間購買的口罩、消毒液等防護(hù)用品，沒有發(fā)票怎么入賬?

　　答：按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和會計制度的規(guī)定，不管有沒有發(fā)票，只要發(fā)生了費用，就應(yīng)該據(jù)實入賬。

　　因此，在實在沒有發(fā)票的情況下，需要以付款憑證、收據(jù)、貨物清單、物品領(lǐng)用簽字單等資料作為原始憑證，證明支出的合理性和真實性，并如實記賬。

　　而會計人之所以如此在意發(fā)票的原因在于，這涉及到后續(xù)的增值稅抵扣和企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　購買口罩、消毒液屬于應(yīng)稅項目，應(yīng)當(dāng)以增值稅專用發(fā)票作為增值稅抵扣憑證。如果無法取得發(fā)票，就只能將全部支付的價款計入成本費用。而企業(yè)所得稅也是一樣，必須以發(fā)票作為稅前扣除的憑證，否則不能扣除。

　　不過也有例外，如果口罩、消毒液的銷售方，是不需要辦理稅務(wù)登記的單位或者從事“小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)”的個人時，則不需要發(fā)票，憑收款憑證也能做稅前扣除。單次金額在500元之內(nèi)的個人經(jīng)營業(yè)務(wù)，可以看作是小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)。

　　稅前扣除的依據(jù)及注意事項如下：

　　6. 疫情期間，公司發(fā)放給員工的口罩、消毒液等醫(yī)藥防護(hù)用品，需要繳納個稅嗎?

　　答：公司發(fā)給個人的醫(yī)藥防護(hù)用品等實物，免征個人所得稅。如果是直接發(fā)放現(xiàn)金的，則需要計入工資、薪金收入，計算并繳納個人所得稅。

　　以上就是關(guān)于核酸檢測、購買口罩的做賬及發(fā)票問題，大家如果還有想要了解的，就在留言區(qū)里告訴我們吧~

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