跨期發(fā)票如何處理？超出經(jīng)營范圍能開票嗎？

　　近期，會計網(wǎng)回復了一大波關于發(fā)票的相關提問，接下來，就挑出最典型的10個，以便有相同疑惑的會計朋友參考。

　　1. 我是小規(guī)模納稅人，可以開具哪些發(fā)票?通過哪些渠道領取?

　　(1)使用增值稅發(fā)票開票軟件或稅務ukey開具的發(fā)票種類包括：

　　①增值稅專用發(fā)票、增值稅電子專用發(fā)票，一般納稅人和小規(guī)模納稅人都可以通過開票系統(tǒng)自行開具，可用于抵扣。

　?、谠鲋刀惼胀òl(fā)票，包括折疊式、卷票和電子普通發(fā)票，一般納稅人和小規(guī)模納稅人都可以領購，普票不得用于進項抵扣或扣除。

　　③機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，可由從事機動車零售業(yè)務的單位和個人開具。當購買方為單位時，可作為進項抵扣。

　?、芏周囦N售統(tǒng)一發(fā)票，由從事二手車銷售的企業(yè)領用。

　　(2)不使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的發(fā)票種類包括：

　?、偻ㄓ脵C打發(fā)票，有折疊式和卷式，一般由未達到起征點的納稅人和某些特殊行業(yè)的企業(yè)領用。

　?、诙~發(fā)票，金額固定，一般為個體定額戶和某些特殊行業(yè)的企業(yè)領用。

　　以上發(fā)票種類你都清楚了嗎~納稅人在申領發(fā)票時，應根據(jù)實際情況選擇發(fā)票種類哦。

　　2.增值稅專用發(fā)票抵扣時間是多久?如果過期了怎么辦?

　　根據(jù)相關規(guī)定，一般納稅人在2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票，已經(jīng)取消了認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。

　　而在2017年1月1日之前取得的發(fā)票，超過了申報抵扣期限又要怎么辦呢?來看看國家稅務總局的回復：

　　3.有一筆費用在2020年開了發(fā)票，但還沒取得發(fā)票，現(xiàn)在已經(jīng)2021年了，要怎么處理?企業(yè)所得稅還能扣除嗎?

　　由于費用發(fā)生在2020年，因此，不管有沒有取得發(fā)票，賬務處理都應該計入2020年。

　　借：費用

　　貸：銀行存款/應付賬款

　　至于稅務處理的問題，這筆費用只要能在2020年匯算清繳之前取得發(fā)票，不管它是在2020年還是2021年開具的，在匯算清繳時都可附在費用憑證后，允許扣除。

　　若在匯算清繳之前無法取得發(fā)票，則需要做納稅調(diào)增處理，后面再取得發(fā)票時，可以在費用所屬期去調(diào)整納稅申報表，把這筆費用扣在當期，或者也可以在發(fā)票取得當期做納稅調(diào)減的。如果之后都無法取得發(fā)票了，就不需要進行處理了。

　　4.零稅率發(fā)票和免稅發(fā)票是一樣的嗎?如果不一樣，有什么區(qū)別?

　　由于零稅率發(fā)票和免稅發(fā)票的稅額都是0，因此常常有人開錯，也有人分不清兩者之間的區(qū)別，不敢確定自己的發(fā)票是否合規(guī)。

　　先來看看免稅。增值稅發(fā)票免稅，一般是指某個應稅項目，原本是需要繳納增值稅的，但由于國家發(fā)布了免稅政策，此應稅項目在規(guī)定時間內(nèi)，在銷售環(huán)節(jié)不征收增值稅，進項不允許抵扣，也不退還。

　　開具發(fā)票時，稅率欄為免稅字樣。

　　零稅率發(fā)票則是應稅項目的稅率為0，不等于免稅。零稅率在銷售環(huán)節(jié)的稅額為0，且進貨環(huán)節(jié)包含的進項稅可以給予退回。

　　如果不符合免稅政策，卻開了免稅字樣發(fā)票，嚴格來說，屬于不合規(guī)發(fā)票。

　　5.開了一張增值稅電子專用發(fā)票，上面沒有發(fā)票專用章，能用嗎，還是要加蓋一個?在使用規(guī)定上，和紙質(zhì)專用發(fā)票有什么區(qū)別嗎?

　　不需要加蓋發(fā)票專用章，因為電子專票采用電子簽名代替原發(fā)票專用章。單位和個人可以通過全國增值稅發(fā)票查驗平臺，下載增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器來驗證電子簽名的有效性。

　　電子專票的法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與紙質(zhì)專用發(fā)票是一樣的。

　　補充：增值稅電子專用發(fā)票的紙質(zhì)打印件上，不需要加蓋發(fā)票專用章，也可以作為報銷入賬歸檔的依據(jù)，但應該同時保存該打印版紙質(zhì)發(fā)票對應的增值稅電子專用發(fā)票。

　　6. 收到一張發(fā)票，貨物名稱是詳見銷貨清單，稅率欄是空白的，是否有效?

　　正常情況下，不管是增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票，票面上的貨物或者服務都有對應的稅率。

　　但在實務中，會有不同稅率混開的情況，這種時候，一般明細清單上有對應的稅率，但匯總到發(fā)票時，清單稅率欄會顯示空白。因此，這種稅率欄為空白的發(fā)票，是有效的。

　　7.客戶拒收發(fā)票，理由是開票人和復核人是同一人，這樣的發(fā)票有效嗎?

　　按照發(fā)票管理辦法規(guī)定，開具發(fā)票時，要求填寫項目齊全，填寫內(nèi)容應真實。開票人是發(fā)票的基本內(nèi)容，是需要填的。對于收款人和復核人的填寫，并沒有具體的規(guī)定。

　　因此，在實務中，如果大家擔心發(fā)票不合規(guī)，就盡量避免出現(xiàn)是同一個人的情況，但如果真是同一個人，只要是符合真實業(yè)務的，那就沒有太大的問題。

　　8.超出營業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營范圍，可以開票嗎，會不會有風險?

　　《發(fā)票管理辦法》中沒有明確禁止“超經(jīng)營范圍開票”。多地稅務局回復稱：只要發(fā)生真實的應稅業(yè)務，即使不在營業(yè)執(zhí)照范圍內(nèi)，也是可以自行開具增值稅發(fā)票的。

　　如果實在不放心，那么建議大家：

　　臨時性業(yè)務的，可以到主管稅務機關辦理代開專票。

　　經(jīng)常性業(yè)務的，可以先增加經(jīng)營范圍，再到主管稅務機關增加相應地征收品目和征收率，就可以自行開具發(fā)發(fā)票了。

　　9. 我們是一般納稅人，銷售了貨物收了收了款之后，客戶說不要發(fā)票，我們可以不開發(fā)票嗎?

　　可以，但當期需要申報不開票收入計稅。

　　在實務中，這種情況是很常見的。銷售貨物時，如果客戶不需要發(fā)票，可以不開的。但對于銷售方而言，是產(chǎn)生了未開票收入的。雖然沒有開票，但也要按收入進行賬務處理。

　　先按開票收入做會計分錄：

　　借：銀行存款

　　貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅費-應交增值稅

　　入賬后，在次月申報時，未開票收入也需要申報計稅，稅控系統(tǒng)中有專門的的填報欄。

　　10. 個人抬頭的電話費發(fā)票可以報銷嗎?是否可以稅前扣除?

　　這個問題存在著爭議，小會搜索了一些稅務局的回復，有的稅務局稱，對于個人名頭的電話費等支出，與取得收入沒有直接相關，屬于個人消費支出，不允許稅前扣除。

　　而有的稅務局則認為可以稅前扣除。

　　例如深圳市稅務局的回復：

　　因此，建議大家遇到這個問題時，多多咨詢當?shù)刎斦郑援數(shù)刎斦值幕貜蜑闇省?/p>

　　以上就是本期的發(fā)票答疑匯總了，如果大家還有什么問題，可以在下方留言告訴我們

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