對(duì)于企業(yè)發(fā)生的金融商品轉(zhuǎn)讓、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng),計(jì)繳稅費(fèi)時(shí),可采取差額征稅。對(duì)于差額征稅,應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理?
差額征稅怎么做賬?
企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí),按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額)”科目,按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額,借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目,按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額,貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。
對(duì)于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè),期末,按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額)”科目,貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目。
差額征稅:憑合法有效憑證,在計(jì)算營(yíng)業(yè)額時(shí)扣除相關(guān)支付的款項(xiàng)后,按差額征稅。比如旅游行業(yè)按向游客收取的款項(xiàng)減去替游客支付的相關(guān)費(fèi)用之后的余額計(jì)算納稅,這個(gè)就屬于差額征稅的一種。
差額征稅的適用范圍?
目前適用差額征稅的行業(yè)主要有以下這些方面:
1、金融商品轉(zhuǎn)讓;
2、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù);
3、融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù);
4、航空運(yùn)輸企業(yè);
5、一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù);
6、旅游服務(wù);
7、建筑服務(wù);
8、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè);
9、銷售不動(dòng)產(chǎn);
10、勞務(wù)派遣服務(wù);
11、轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán);
12、人力資源外包服務(wù);
13、物業(yè)管理服務(wù)中收取自來水水費(fèi);
14、安全保護(hù)服務(wù);
15、境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開展考試;
差額征稅和簡(jiǎn)易征收有什么區(qū)別?
簡(jiǎn)易征收(營(yíng)改增辦法中叫簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅)一般指的是全額,即以全部銷售收入為銷售額,按照征收率計(jì)算繳納增值稅,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。差額計(jì)稅:指的是納稅人選擇只就差額部分按照征收率征稅的一種簡(jiǎn)易征收方式。比如對(duì)提供勞務(wù)派遣服務(wù)的納稅人,選擇差額納稅的,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
會(huì)計(jì)網(wǎng)所有內(nèi)容信息未經(jīng)授權(quán)禁止轉(zhuǎn)載、摘編、復(fù)制及建立鏡像,違者將依法追究法律責(zé)任。不良信息舉報(bào)電話:15820538167。
滬公網(wǎng)安備 31010902002985號(hào),滬ICP備19018407號(hào)-2, CopyRight ? 1996-2024 kuaiji.com 會(huì)計(jì)網(wǎng), All Rights Reserved. 上海市互聯(lián)網(wǎng)舉報(bào)中心 中央網(wǎng)信辦舉報(bào)中心