差額納稅通常是指一般納稅人采用購進扣稅法計算當(dāng)期應(yīng)納的增值稅,企業(yè)采用差額納稅方法時會涉及到應(yīng)交稅費科目,具體應(yīng)如何寫會計分錄?
差額征稅的會計分錄
1、企業(yè)按規(guī)定相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理
(1)按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定,企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的,發(fā)生成本費用時,按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,
借:主營業(yè)務(wù)成本/工程施工
貸:應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款
(2)待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時,按照允許抵扣的稅額,
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目
貸:主營業(yè)務(wù)成本/工程施工
2、企業(yè)轉(zhuǎn)讓金融商品按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額
(1)按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定,企業(yè)實際轉(zhuǎn)讓金融商品,月末,如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益,則按應(yīng)納稅額,
借:投資收益
貸:應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
(2)如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失,則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額,
借:應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
貸:投資收益
(3)交納增值稅時,
借:應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款
年末,“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目如有借方余額,則
借:投資收益
貸:應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
投資收益是什么?
投資收益是指企業(yè)對外投資所得的收入(所發(fā)生的損失為負數(shù)),如企業(yè)對外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯(lián)營所分得的利潤等。
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