待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅賬務(wù)處理怎么做？

　　企業(yè)在確認(rèn)收入時(shí)一般也需要確認(rèn)銷項(xiàng)稅，在取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)票時(shí)還需要確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅，那么待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅如何做賬務(wù)處理？

　　待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)分錄

　?。?、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間早于會(huì)計(jì)上收入確認(rèn)時(shí)間的情況：

　　借：銀行存款等

　　　　貸：預(yù)收賬款

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　?。?、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間晚于會(huì)計(jì)上收入確認(rèn)時(shí)間的情況．：

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/工程結(jié)算

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－－待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

　　待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅在借方是指賬務(wù)上確認(rèn)的收入早于納稅義務(wù)實(shí)際發(fā)生的時(shí)間，也就是已確認(rèn)收入，但尚未進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)；如果企業(yè)已經(jīng)向購(gòu)貨方開(kāi)具銷項(xiàng)發(fā)票，則無(wú)論有沒(méi)有收回款項(xiàng)，納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，此時(shí)應(yīng)直接確認(rèn)銷項(xiàng)稅額，而不能計(jì)入待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅。

　　待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額明細(xì)科目，核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額的增值稅額。

　　企業(yè)“應(yīng)交稅費(fèi)－－待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額“等科目期末一般在貸方，余額應(yīng)根據(jù)情況在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)負(fù)債“或“其他非流動(dòng)負(fù)債“項(xiàng)目列示，增加則記在貸方。

　　什么是預(yù)收賬款？

　　按照合同規(guī)定或交易雙方之約定，而向購(gòu)買單位或接受勞務(wù)的單位在未發(fā)出商品或提供勞務(wù)時(shí)預(yù)收的款項(xiàng)。