企業(yè)給員工代扣代繳個人所得稅時,有時會遇到個稅手續(xù)費返還的情況,收到個稅手續(xù)費返還一般可以通過銀行存款科目,其他收益科目核算,具體的會計分錄應(yīng)如何編制?
收到個稅手續(xù)費返還的會計分錄
收到返還款時:
借:銀行存款
貸:其他收益
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
什么是其他收益?
其他收益科目用以核算與企業(yè)日?;顒酉嚓P(guān)、但不宜確認收入或沖減成本費用的政府補助,屬于損益類科目。
而且企業(yè)應(yīng)當在利潤表中的“營業(yè)利潤”項目之上單獨列報“其他收益”項目,計入其他收益的政府補助在該項目中反映。
遞延收益和其他收益的區(qū)別
遞延收益是指尚待確認的收入或收益,也可以說是暫時未確認的收益,它是權(quán)責發(fā)生制在收益確認上的運用。與企業(yè)日?;顒酉嚓P(guān)的政府補助,應(yīng)當按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)實質(zhì),計入其他收益。遞延收益是負債性質(zhì)的科目,需要在今后一段時間攤銷計入損益事項。而其他收益是損益科目,是直接計入了損益的事項,今后不需要攤銷。
企業(yè)所得稅和個人所得稅的區(qū)別
1、稅率不同:
企業(yè)所得稅:稅率一般為25%;
個人所得稅:超額累進稅率在5%~45%之間。
2、稅收對象不同:
企業(yè)所得稅:征稅對象是法人或其他組織,如有限責任公司、股份有限公司;
個人所得稅:征稅對象是居民和非居民的個人。
3、征繳方式不同:
企業(yè)所得稅:查賬征收、核定征收;
個人所得稅:代扣代繳、個人申報及其他形式征收。
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