增值稅普通發(fā)票的會計分錄是什么？

　　企業(yè)取得發(fā)票或開出普通發(fā)票，可以計入“管理費(fèi)用”、“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目核算。對應(yīng)的會計分錄怎么做？

　　企業(yè)取得發(fā)票或開出發(fā)票的賬務(wù)處理

　　1、增值稅普通發(fā)票的賬務(wù)處理：

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　2、如果小規(guī)模納稅人開出增值稅普通發(fā)票，則：

　　借：銀行存款或庫存現(xiàn)金

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

　　3、如果是一般納稅人開增值稅普通發(fā)票，則：

　　借：銀行存款或現(xiàn)金

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項稅額

　　增值稅專用發(fā)票的會計分錄

　　1、收到發(fā)票時：

　　借：原村料/庫存商品

　　       應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/進(jìn)項稅額

　　       貸：應(yīng)付賬款

　　2、支付貨款時：

　　借：應(yīng)付賬款

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)收票據(jù)

　　預(yù)付款發(fā)票的賬務(wù)處理

　　1、如果購買方要求開具正式發(fā)票，但是商品還沒有交付、銷售還沒有實現(xiàn)，但是已經(jīng)發(fā)生了納稅義務(wù)，所以需要繳納稅款，其具體的賬務(wù)處理：

　　借：銀行存款

　　       貸：預(yù)收賬款

　　借：預(yù)收賬款

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　2、條件達(dá)成，開具正式發(fā)票時：

　　借：預(yù)收賬款/銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　跨年發(fā)票的會計分錄

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　1、計算多繳納的企業(yè)所得稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)時：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調(diào)整