小規(guī)模納稅人在交易過程中銷售商品時,會收到增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票,核算時一般可以通過原材料等會計科目,具體的賬務(wù)處理怎么做?
小規(guī)模納稅人收到發(fā)票的會計分錄
如果收到的是普通發(fā)票:
借:原材料/庫存商品/固定資產(chǎn)/周轉(zhuǎn)材料等科目
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款/預(yù)付賬款等科目
如果收到的是專用發(fā)票:
對于小規(guī)模取得的專票,不需認證抵扣,直接計入相關(guān)的庫存成本或者費用科目就可以。
什么是小規(guī)模納稅人?
小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下,并且會計核算不健全,不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。
所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額。
小規(guī)模納稅人的征收方式
查賬征收:稅務(wù)機關(guān)按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營情況,依照適用稅率計算繳納稅款的方式。這種方式一般適用于財務(wù)會計制度較為健全,能夠認真履行納稅義務(wù)的納稅單位。
查定征收:稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、采用原材料等因素,對其產(chǎn)制的應(yīng)稅產(chǎn)品查定核定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款的方式。這種方式一般適用于賬冊不夠健全,但是能夠控制原材料或進銷貨的納稅單位。
定期定額征收:稅務(wù)機關(guān)通過典型調(diào)查、逐戶確定營業(yè)額和所得額并據(jù)以征稅的方式。這種方式一般適用于無完整考核依據(jù)的小型納稅單位。
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