金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理怎么做？

　　金融資產(chǎn)主要包括庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款項、股權(quán)投資、債權(quán)投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等，對于金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理該怎么做？

　　金融資產(chǎn)的會計分錄

　　1、企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本（公允價值）（扣除下面內(nèi)容）

　　　　投資收益（發(fā)生的交易費用）

　　　　應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）

　　　　應(yīng)收利息（實際支付的款項中含有的利息）

　　　　貸：其他貨幣資金

　　2、持有期間的股利或利息

　　宣告/計提：

　　借：應(yīng)收股利（被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利）

　　　　應(yīng)收利息（到期的計提利息）

　　　　貸：投資收益

　　收到時：

　　借：其他貨幣資金

　       　貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

　　3、資產(chǎn)負債表日公允價值變動

　　公允價值上升

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

　　　　貸：公允價值變動損益

　　公允價值下降

　　借：公允價值變動損益

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

　　4、出售交易性金融資產(chǎn)

　　借：其他貨幣資金（實際收到的售價凈額）

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　              交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動（也可能在借方）

　　　　　　投資收益（差額，損失在借方，收益記在貸方）

　　交易性金融資產(chǎn)是什么？

　　交易性金融資產(chǎn)指的是以公允價值計量且變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，同時也指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，包括企業(yè)為賺取差價而從二級市場購入的股票、債券、基金等。交易性金融資產(chǎn)確認條件為：取得金融資產(chǎn)的目的是為了近期內(nèi)出售或回購；屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進行管理；屬于金融衍生工具。若衍生工具被企業(yè)指定為有效套期工具，則不應(yīng)確認為交易性金融資產(chǎn)。