小微企業(yè)計提所得稅的賬務處理怎么做？

　　在小微企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營中，需要繳納各種稅費，關于小微企業(yè)計提所得稅的賬務處理該怎么做？

　　小微企業(yè)計提所得稅的會計分錄

　　1、計提企業(yè)所得稅：

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅

　　2、交納稅金時：

　　借：應交稅費——應交企業(yè)所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、計提所得稅費用

　　計提時：

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅

　　上交時：

　　借：應交稅費——應交企業(yè)所得稅

　　　　貸：銀行存款/現(xiàn)金

　　月末結轉：

　　借：本年利潤

　　　　貸：所得稅費用

　　什么是所得稅費用？

　　所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應交納的所得稅?！八枚愘M用”，核算企業(yè)負擔的所得稅，是損益類科目；這一般不等于當期應交所得稅，而是當期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當期應交所得稅。

　　資產(chǎn)負債表日，企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的當期應交所得稅，借記本科目（當期所得稅費用），貸記“應交稅費——應交所得稅”科目。資產(chǎn)負債表日，根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)的應有余額大于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記本科目（遞延所得稅費用）、“資本公積——其他資本公積”等科目；遞延所得稅資產(chǎn)的應有余額小于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額做相反的會計分錄。企業(yè)應予確認的遞延所得稅負債，應當比照上述原則調整本科目、“遞延所得稅負債”科目及有關科目。期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。