補計提上年度企業(yè)所得稅賬務(wù)處理怎么做？

　　企業(yè)繳納企業(yè)所得稅時通常會提前計提預(yù)繳，年末時，通過企業(yè)年度匯算清繳對預(yù)繳的數(shù)額采用多退少補的方式處理，如果發(fā)現(xiàn)所得稅計提少了則需要補提，相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做？

　　補計提企業(yè)上年度所得稅的會計分錄

　　補提時

　　借：以前年度損益調(diào)整-所得稅費用

　　　　貸：應(yīng)交稅費-企業(yè)所得稅

　　結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整-所得稅費用

　　上交上年企業(yè)所得稅的時候

　　借：應(yīng)交稅費-企業(yè)所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　以前年度損益調(diào)整是什么？

　　以前年度損益調(diào)整核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。企業(yè)在資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項，也可以通過以前年度損益調(diào)整核算。借方是表示調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損；貸方表示調(diào)整增加以前年度的利潤或減少以前年度的虧損。

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。包括：增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、教育費附加、印花稅。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。