上一年度企業(yè)所得稅虧損的賬務(wù)處理，老會計實用經(jīng)驗分享！

　　企業(yè)發(fā)生虧損的情況下，之后年度可以進行彌補。對于上一年度企業(yè)所得稅虧損的賬務(wù)處理，作為會計人員，你知道如何怎么做嗎?接下來會計網(wǎng)小編就在這里和大家詳細聊聊上一年度企業(yè)所得稅虧損的賬務(wù)處理。

　　上一年度企業(yè)所得稅虧損的賬務(wù)處理

　　首先，我們通過一個例子來引入：

　　假設(shè)2017年企業(yè)年報表未上傳，那么季報表中彌補虧損欄次將會自動帶出為零的數(shù)據(jù)。所以企業(yè)可以先把2017年度年報表上傳，接著對2018年第一季度的企業(yè)所得稅進行預繳申報，最終對虧損進行正確彌補。假設(shè)企業(yè)在季報之前，對于2017年度匯算清繳的完成的確遇到困難，那么一季度的時候，虧損方面可以先不彌補，待二季度季報的時候，再進行相應(yīng)的調(diào)整即可。

　　接下來再看到《企業(yè)所得稅法實施條例》相關(guān)規(guī)定，由此可得：

　　1、企業(yè)所得稅虧損，可以在之后的會計年度進行彌補，注意彌補年限不得超過5年。

　　2、虧損，指的是用收入總額對各項稅收進行扣除后，其金額小于零。

　　3、對于發(fā)生在納稅年度的虧損，可以向之后的會計年度進行結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)轉(zhuǎn)年限為五年之內(nèi)。

　　最后，我們看到對于企業(yè)所得稅以前年度虧損，怎么做賬務(wù)處理?

　　1、彌補后若有剩余利潤，那么屬于應(yīng)稅所得，則企業(yè)所得稅需要計提，應(yīng)交的企業(yè)所得稅應(yīng)當按照稅率進行計算。

　　借：所得稅費用

　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　2、彌補以前年度虧損,也就說明不用交所得稅，則不需要進行計提。

　　虧損企業(yè)繳納所得稅的會計分錄怎么做?

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 25

　　貸：所得稅費用 25

　　借：所得稅費用 25

　　貸：本年利潤 25

　　具體分析：

　　《稅法》原理：發(fā)生虧損，那么本年應(yīng)交所得稅為零，其虧損額可以在5年內(nèi)進行彌補。

　　《財管》原理：虧損可以進行抵稅，虧損xxx萬，就抵稅25%，實際虧損xx萬。

　　《會計》原理：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅=0，所得稅費用、遞延所得稅資產(chǎn)有有發(fā)生額。