上一年度企業(yè)所得稅虧損的賬務(wù)處理，老會(huì)計(jì)實(shí)用經(jīng)驗(yàn)分享！

　　企業(yè)發(fā)生虧損的情況下，之后年度可以進(jìn)行彌補(bǔ)。對(duì)于上一年度企業(yè)所得稅虧損的賬務(wù)處理，作為會(huì)計(jì)人員，你知道如何怎么做嗎?接下來(lái)會(huì)計(jì)網(wǎng)小編就在這里和大家詳細(xì)聊聊上一年度企業(yè)所得稅虧損的賬務(wù)處理。

　　上一年度企業(yè)所得稅虧損的賬務(wù)處理

　　首先，我們通過(guò)一個(gè)例子來(lái)引入：

　　假設(shè)2017年企業(yè)年報(bào)表未上傳，那么季報(bào)表中彌補(bǔ)虧損欄次將會(huì)自動(dòng)帶出為零的數(shù)據(jù)。所以企業(yè)可以先把2017年度年報(bào)表上傳，接著對(duì)2018年第一季度的企業(yè)所得稅進(jìn)行預(yù)繳申報(bào)，最終對(duì)虧損進(jìn)行正確彌補(bǔ)。假設(shè)企業(yè)在季報(bào)之前，對(duì)于2017年度匯算清繳的完成的確遇到困難，那么一季度的時(shí)候，虧損方面可以先不彌補(bǔ)，待二季度季報(bào)的時(shí)候，再進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整即可。

　　接下來(lái)再看到《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》相關(guān)規(guī)定，由此可得：

　　1、企業(yè)所得稅虧損，可以在之后的會(huì)計(jì)年度進(jìn)行彌補(bǔ)，注意彌補(bǔ)年限不得超過(guò)5年。

　　2、虧損，指的是用收入總額對(duì)各項(xiàng)稅收進(jìn)行扣除后，其金額小于零。

　　3、對(duì)于發(fā)生在納稅年度的虧損，可以向之后的會(huì)計(jì)年度進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)轉(zhuǎn)年限為五年之內(nèi)。

　　最后，我們看到對(duì)于企業(yè)所得稅以前年度虧損，怎么做賬務(wù)處理?

　　1、彌補(bǔ)后若有剩余利潤(rùn)，那么屬于應(yīng)稅所得，則企業(yè)所得稅需要計(jì)提，應(yīng)交的企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)按照稅率進(jìn)行計(jì)算。

　　借：所得稅費(fèi)用

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　2、彌補(bǔ)以前年度虧損,也就說(shuō)明不用交所得稅，則不需要進(jìn)行計(jì)提。

　　虧損企業(yè)繳納所得稅的會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 25

　　貸：所得稅費(fèi)用 25

　　借：所得稅費(fèi)用 25

　　貸：本年利潤(rùn) 25

　　具體分析：

　　《稅法》原理：發(fā)生虧損，那么本年應(yīng)交所得稅為零，其虧損額可以在5年內(nèi)進(jìn)行彌補(bǔ)。

　　《財(cái)管》原理：虧損可以進(jìn)行抵稅，虧損xxx萬(wàn)，就抵稅25%，實(shí)際虧損xx萬(wàn)。

　　《會(huì)計(jì)》原理：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅=0，所得稅費(fèi)用、遞延所得稅資產(chǎn)有有發(fā)生額。