疫情發(fā)生以來,許多行業(yè)受到了影響,“虧損”的字眼頻頻出現(xiàn)。其實企業(yè)虧損不一定是壞事。
會計上虧損和稅務上虧損的區(qū)別
會計上虧損:按會計核算口徑,企業(yè)虧損是指利潤總額為負數,即當年總收益小于當年總支出。
稅務上虧損:企業(yè)所得稅法上的虧損是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除以后小于零的數額。
兩者比較而言,企業(yè)所得稅法上在扣除口徑方面設置了很多限制,如職工福利費、業(yè)務招待費和公益性捐贈支出等限額扣除,此外,罰金、罰款和未經批準的準備金支出不得在稅前扣除。
因此,會計上“虧損”的企業(yè),經納稅調整后也可能變成“盈利”,需要繳納企業(yè)所得稅。
虧損不一定是壞事?可以向以后年度結轉
企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定,企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損準予向以后年度結轉,用以后年度的所得彌補,但結轉年限不得超過5年。因此,計算企業(yè)所得稅的應納稅所得額時,是每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。
企業(yè)當年發(fā)生經營虧損的話,即使不用繳納企業(yè)所得稅,也必須按照規(guī)定期限進行申報。已申報的虧損額,以后年度所得可以彌補后再計算應繳納的企業(yè)所得稅稅款。
此外,由于稅收政策對企業(yè)重組有一些特殊的規(guī)定,虧損在企業(yè)重組中可發(fā)揮“抵稅”作用,讓合并企業(yè)少繳企業(yè)所得稅。
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