公司購買月餅如何做賬務(wù)處理？

　　公司購買月餅時，應(yīng)根據(jù)月餅的實際用途計入對應(yīng)科目，一般涉及“庫存商品”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目，具體的賬務(wù)處理該怎么做？

　　公司購買月餅的賬務(wù)處理

　　如果公司購買月餅的賬務(wù)處理主要分為以下幾種情況：

　　1、購進月餅時：

　　借：庫存商品

　　       應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　       貸：銀行存款

　　2、購買月餅作為發(fā)放給職工的福利時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制的會計分錄如下所示：

　　借：管理費用等

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利

　　實際發(fā)放時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本時：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫存商品

　　3、購買月餅送給客戶時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制的會計分錄如下所示：

　　借：管理費用/銷售費用-業(yè)務(wù)招待費

　　       貸：庫存商品

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　4、購進月餅用于捐贈時：

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本時：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫存商品

　　企業(yè)發(fā)放月餅的涉稅處理

　　1、月餅作為福利費所對應(yīng)的進項稅額不予抵扣。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定，“自產(chǎn)或者委托加工的商品用于集體福利或者個人消費的，視為銷售商品?！?/p>

　　同時，公司將自產(chǎn)月餅用于職工福利的，視同銷售，計算增值稅銷項稅額；公司將購買的月餅用于職工福利的，需要調(diào)出該部分進項稅額。

　　2、發(fā)放給職工的月餅屬于個人福利，應(yīng)當(dāng)納入當(dāng)期工資，代扣個人所得稅。個人所得稅法第十條規(guī)定：“個人取得的應(yīng)納稅所得，包括現(xiàn)金、實物和有價證券?！?/p>

　　因此，企業(yè)發(fā)放月餅屬于職工的非貨幣性福利，應(yīng)按公允價值計入發(fā)放當(dāng)月職工的“工資薪金”收入，并計算代扣代繳個人所得稅。

　　3、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定，“企業(yè)發(fā)生的職工福利費不超過工資薪金總額14％的部分，準(zhǔn)予扣除?！?/p>

　　購買月餅的成本計入企業(yè)職工福利費。福利費在明年企業(yè)所得稅匯算清繳時超過工資總額14％的，超出部分增加應(yīng)納稅所得額。