企業(yè)處置固定資產(chǎn),常見的方式為報廢固定資產(chǎn)。報廢固定資產(chǎn)時,可轉入固定資產(chǎn)清理科目核算,相應的會計分錄如何編制?
固定資產(chǎn)報廢分錄處理
一、將要處置的固定資產(chǎn)轉入清理分錄為
借:固定資產(chǎn)清理
累計折舊
貸:固定資產(chǎn)
二、發(fā)生清理費用時:
借:固定資產(chǎn)清理
貸:銀行存款、應交稅費等
三、處置的收入
借:銀行存款等相關科目
貸:固定資產(chǎn)清理
四、清理凈損益
1、如果是凈收益
借:固定資產(chǎn)清理
貸:營業(yè)外收入
2、如果是凈損失
借:營業(yè)外支出
貸:固定資產(chǎn)清理
固定資產(chǎn)清查分錄
固定資產(chǎn)盤盈的會計分錄:
固定資產(chǎn)盤盈屬于記賬錯誤,是由以前會計期間少計、漏計而產(chǎn)生的。因此按前期會計差錯進行更正。
批準前:
借:固定資產(chǎn)(重置成本)
貸:以前年度損益調整
借:以前年度損益調整
貸:應交稅費——應交所得稅
批準后:
借:以前年度損益調整
貸:盈余公積
利潤分配——未分配利潤
固定資產(chǎn)盤虧的會計分錄:
批準前,
借:待處理財產(chǎn)損溢
累計折舊
固定資產(chǎn)減值準備
貸:固定資產(chǎn)
如果不可抵扣的進項稅額,要進行進項稅額轉出。
借:待處理財產(chǎn)損溢
累計折舊
固定資產(chǎn)減值準備
貸:固定資產(chǎn)
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
批準后,由保險公司進行賠償:
借:其他應收款
營業(yè)外支出
貸:待處理財產(chǎn)損溢
批準后,由責任人賠款進行賠償:
借:其他應收款
營業(yè)外支出
貸:待處理財產(chǎn)損溢
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