以前年度損益調(diào)整怎么寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄？

　　以前年度損益調(diào)整是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。發(fā)生調(diào)整以前年度損益的業(yè)務(wù)時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)處理

　　1.當(dāng)以前年度損益調(diào)整為貸方余額時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　2.當(dāng)以前年度損益調(diào)整為借方余額時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　3.以前年度損益調(diào)整增加而影響的所得稅費(fèi)用：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　          貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　4.以前年度損益調(diào)整減少而影響的所得稅費(fèi)用：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　案例：接下來(lái)我們通過(guò)一道案例題來(lái)鞏固對(duì)以前年度損益調(diào)整知識(shí)點(diǎn)的理解。

　　2019年8月，稅務(wù)部門(mén)在對(duì)某工業(yè)企業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2019年度多提固定資產(chǎn)折舊80萬(wàn)元(為便于計(jì)算，數(shù)據(jù)已作簡(jiǎn)化處理，下同)，因此要求企業(yè)作納稅調(diào)整，補(bǔ)交所得稅20萬(wàn)元(該企業(yè)所得稅稅率25%，無(wú)其他調(diào)整事項(xiàng)，無(wú)可彌補(bǔ)虧損，未享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策)。

　　當(dāng)時(shí)的會(huì)計(jì)處理：

　　借：所得稅費(fèi)用 20

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 20

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 20

　　　　貸：銀行存款 20

　　借：本年利潤(rùn) 20

　　　　貸：所得稅費(fèi)用 20

　　借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn) 20

　　　　貸：本年利潤(rùn) 20

　　會(huì)出現(xiàn)的問(wèn)題：

　　①未對(duì)多計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行賬務(wù)處理，致使時(shí)間性的差異變?yōu)橛谰眯圆町悾o企業(yè)造成了損失。

　?、谒枚惒粦?yīng)沖減本年利潤(rùn)，致使2016年利潤(rùn)總額減少。

　?、凵夏晡捶峙淅麧?rùn)的調(diào)增數(shù)應(yīng)等于多計(jì)提折舊80-補(bǔ)交的所得稅額20=60萬(wàn)元，處理結(jié)果有誤。

　　正確的處理：

　　借：累計(jì)折舊 800000

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整 800000

　　借：以前年度損益調(diào)整 200000

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 200000

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 200000

　　　　貸：銀行存款 200000

　　借：以前年度損益調(diào)整 600000

　　　　貸：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn) 600000