應(yīng)交增值稅與未交增值稅都是應(yīng)交稅費(fèi)的二級(jí)科目,在會(huì)計(jì)處理時(shí)兩個(gè)二級(jí)科目核算的項(xiàng)目也有所不同,那么它們的區(qū)別在哪里?
應(yīng)交增值稅和未交增值稅有什么區(qū)別?
應(yīng)交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動(dòng)本期應(yīng)交納的增值稅。本項(xiàng)目按銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額之間的差額填寫。
應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額-(進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)-出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額-減免稅款+出口退稅
未交增值稅是"應(yīng)交稅費(fèi)"的二級(jí)明細(xì)科目,該科目專門用來核算未繳或多繳增值稅的,平時(shí)無發(fā)生額,月末結(jié)賬時(shí),當(dāng)"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅"為貸方余額時(shí),為應(yīng)繳增值稅,應(yīng)將其貸方余額轉(zhuǎn)入該科目的貸方,反映企業(yè)未繳的增值稅;當(dāng)"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅"為多交增值稅時(shí),應(yīng)將其多繳的增值稅轉(zhuǎn)入該科目的借方,反映企業(yè)多繳的增值稅。
未交增值稅和應(yīng)交增值稅的會(huì)計(jì)分錄
過去將增值稅分為兩部分,一部分為應(yīng)交增值稅,另一部分為未交增值稅,月末要將未交或多交的增值稅轉(zhuǎn)入未交增值稅中。
1.在繳納時(shí),區(qū)分是繳納本月的增值稅還是其他期的增值稅。
本月繳納本月的增值稅,應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款等
2.本月尚未繳納或多交的增值稅轉(zhuǎn)入未交增值稅中
若為應(yīng)繳納而尚未繳納的增值稅,應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
3.若為多交的增值稅,應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
4.本月繳納上期的增值稅,應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸:銀行存款
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