企業(yè)購(gòu)買(mǎi)基金的會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)？

　　企業(yè)購(gòu)買(mǎi)短期內(nèi)通過(guò)價(jià)格上下波動(dòng)獲取利潤(rùn)的投資產(chǎn)品，例如基金時(shí)，一般記入交易性金融資產(chǎn)、公允價(jià)值變動(dòng)損益等科目核算，具體的會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)？

　　企業(yè)購(gòu)買(mǎi)基金的會(huì)計(jì)分錄

　　1、購(gòu)買(mǎi)時(shí)

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　　　貸：銀行存款、其他貨幣資金等

　　2、資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)

　?。?）公允價(jià)值上漲

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

　　　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　（2）公允價(jià)值下跌

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

　　3、出售時(shí)

　　借：銀行存款

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　　　　　交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

　　　　　　投資收益

　　4、如果相關(guān)稅費(fèi)由銀行代繳，則根據(jù)收到的凈額借記銀行存款；如果相關(guān)稅費(fèi)需要自己繳納時(shí)

　　借：投資收益

　　　　貸：銀行存款

　　交易性金融資產(chǎn)是什么？

　　交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)打算通過(guò)積極管理和交易以獲取利潤(rùn)的債權(quán)證券和權(quán)益證券。企業(yè)通常會(huì)頻繁買(mǎi)賣(mài)這類(lèi)證券以期在短期價(jià)格變化中獲取利潤(rùn)。

　　滿(mǎn)足以下條件之一的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)

　?。?）取得金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售或回購(gòu)或贖回；

　?。?）屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理；

　　（3）屬于金融衍生工具。但被企業(yè)指定為有效套期工具的衍生工具屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過(guò)交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。