發(fā)生退稅的賬務(wù)處理怎么做？

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中需要依法繳納相關(guān)稅費(fèi)，但由于特殊情況，有時也會出現(xiàn)退稅的情況，那么企業(yè)發(fā)生退稅時，應(yīng)該如何做相應(yīng)的賬務(wù)處理？

　　退稅的會計分錄

　　發(fā)生退稅的情況一般有以下幾種：

　　1、在本年度退回的情況：

　　收到退稅款時

　　借：銀行存款

　　　　貸：所得稅費(fèi)用

　　結(jié)轉(zhuǎn)所得稅時：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　貸：本年利潤

　　2、在下年度退回的情況：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：利潤分配—未分配利潤

　　3、如果是政策退稅的處理，則按“政府補(bǔ)助”處理即可：

　　借：銀行存款

　　　　貸：營業(yè)外收入—所得稅退稅

　　三、留抵退稅會計分錄：

　　根據(jù)我國最新相關(guān)法律規(guī)定，企業(yè)收到退稅款項的當(dāng)月，應(yīng)將退稅額從增值稅進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出，其相關(guān)會計分錄如下：

　　收到退還的期末留抵時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

　　四、出口退稅的會計分錄：

　　1、月末根據(jù)相關(guān)法規(guī)規(guī)定算法中計算出的“應(yīng)退稅額”，然后應(yīng)該做以下會計分錄：

　　借：其他應(yīng)收款—出口退稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅）

　　2月末根據(jù)相關(guān)法規(guī)規(guī)定算法中計算出的“免抵稅額”應(yīng)該做以下會計處理：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅）

　　3、收到退稅款時的會計處理，

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應(yīng)收款—出口退稅

　　五、參考《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于退還集成電路企業(yè)采購設(shè)備增值稅期末留抵稅額的通知》（財稅〔2011〕107號）第三條第二項規(guī)定，在取得退稅款時，企業(yè)應(yīng)在實(shí)際收到退稅款項的當(dāng)月，應(yīng)該做好以下會計分錄：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）