持有至到期投資是什么科目

　　在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，持有至到期投資指的是“持有至到期投資”會(huì)計(jì)科目，屬于資產(chǎn)類(lèi)科目。指到期日和回收金額固定或可確定，且持有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。企業(yè)報(bào)表中“持有至到期投資”一般都是各類(lèi)債券。

持有至到期投資借貸方向

　　持有至到期投資借貸方向?yàn)榻璺降怯洺钟兄恋狡谕顿Y的增加，貸方登記持有至到期投資的減少，其期末借方余額，反映企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。其明細(xì)賬戶(hù)按照“成本”、“利息調(diào)整”和“應(yīng)計(jì)利息”設(shè)置。

持有至到期投資主要賬務(wù)處理

　　1、企業(yè)取得的持有至到期投資，應(yīng)按該投資的面值，借記“持有至到期投資”科目（成本），按支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金”等科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資”科目（利息調(diào)整）。

　　2、資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資”科目（利息調(diào)整）。

　　持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“持有至到期投資”科目（應(yīng)計(jì)利息），按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資”科目（利息調(diào)整）。

　　持有至到期投資發(fā)生減值后利息的處理，比照“貸款”科目相關(guān)規(guī)定。

　　3、將持有至到期投資重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類(lèi)日按其公允價(jià)值，借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資”科目（成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息），按其差額，貸記或借記“資本公積——其他資本公積”科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。

　　4、出售持有至到期投資，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金”等科目，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資”科目（成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息），按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。

持有至到期投資初始計(jì)量

　　持有至到期投資的計(jì)量，持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額，支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。資產(chǎn)負(fù)債表日持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益。實(shí)際利率應(yīng)當(dāng)在取得持有至到期投資時(shí)確定，在該持有至到期投資預(yù)期存續(xù)期間或使用的更短期間內(nèi)保持不變。實(shí)際利率與票面利率差別較小的，也可按票面利率計(jì)算利息收入，計(jì)入投資收益。