即征即退增值稅要不要繳納企業(yè)所得稅？

　　即征即退增值稅要不要繳納企業(yè)所得稅是會計工作中的常見問題，即征即退實質(zhì)上是一種特殊方式的免稅和減稅，指的是稅務(wù)機關(guān)將應(yīng)征的增值稅收入庫后，即時退還給納稅人的一種稅收優(yōu)惠，本文就針對即征即退增值稅要不要繳納企業(yè)所得稅做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　即征即退增值稅是否要交企業(yè)所得稅?

　　答：按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅[2008]151號)相關(guān)規(guī)定可得，財政性資金指的是企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金。包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退和先征后返的各種稅收。

　　同時根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅[2011]70號)文件相關(guān)規(guī)定可得，企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，在同時符合以下三個條件的情況下，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：

　　1.企業(yè)可以提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件;

　　2.財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或者具體管理要求;

　　3.企業(yè)對該資金及該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。

　　綜上所述，即征即退增值稅屬于財政性資金，如果滿足了上述財稅[2011]70號文件規(guī)定的三個條件，則可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除，但是形成的支出不允許稅前扣除。

　　如果沒有滿足上述財稅[2011]70號文件規(guī)定的三個條件，則需要繳納企業(yè)所得稅。

　　即征即退增值稅是否屬于政府補助?

　　答：即征即退增值稅屬于政府補助，因為政府根據(jù)先征后返、即征即退等辦法向企業(yè)返還了稅款，也就是企業(yè)從政府無償取得了資產(chǎn)。

　　我們再來看看政府補助的含義：政府補助指的是企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或者非貨幣性資產(chǎn)，但是并不包括政府資本性投入。

　　綜上所述，政府補助具有無償性、企業(yè)從政府直接取得資產(chǎn)的特征，而即征即退增值稅恰恰體現(xiàn)了這些特點，所以即征即退增值稅是屬于政府補助的。

　　即征即退的增值稅如何做賬務(wù)處理?

　　1.根據(jù)正常銷售，確認(rèn)收入

　　借：銀行存款或應(yīng)收賬款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　2.繳納增值稅時

　　本月上交本月應(yīng)交的增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　貸：銀行存款

　　本月上交以前期間應(yīng)交未交的增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　3.計提應(yīng)收的增值稅返還

　　借：其他應(yīng)收款

　　貸：營業(yè)外收入——政府補助

　　4.收到增值稅返還

　　借：銀行存款

　　貸：其他應(yīng)收款