一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　在日常的財(cái)務(wù)工作中，我們會(huì)經(jīng)常接觸到含稅銷售額和不含稅銷售額。含稅銷售額怎么換算成不含稅銷售額？一些需要差額計(jì)稅的行業(yè)如何確定銷售額？視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的銷售額怎樣確定？以下內(nèi)容或許能夠解答你的疑惑。

　　一、一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　1、金融商品轉(zhuǎn)讓：銷售額按照賣出價(jià)減去買入價(jià)確定。要注意的是：

　　(1)不得扣除買賣交易中的其他稅費(fèi)。

　　(2)轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。

　　如果相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

　　(3)可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動(dòng)加權(quán)平均法來核算金融商品的買入價(jià)，一旦選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更。

　　(4)金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　2、旅游服務(wù)

　　旅游服務(wù)按照差額征稅，計(jì)算公式是：銷售額=全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用-住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)、地接費(fèi)

　　選擇上述辦法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付的上述費(fèi)用，只能開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　3、勞務(wù)派遣——差額計(jì)稅

　　以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，扣除部分只能開普票。

　　4、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)不動(dòng)產(chǎn)

　　在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中屬于一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目采用一般計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額。

　　受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款包括：

　　(1)土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用、土地前期開發(fā)費(fèi)用和土地出讓收益等;

　　(2)在取得土地時(shí)向其他單位或個(gè)人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)。

　　二、含稅銷售額的換算

　　1、分為增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票：普通發(fā)票中的價(jià)款一般是含稅金額，而專用發(fā)票中的“銷售額”則不含稅。

　　2、“價(jià)外費(fèi)用和逾期包裝物押金”為含稅收入。(單獨(dú)記賬核算、時(shí)間在1年以內(nèi)、又未過期的押金除外)

　　3、零售額、零售價(jià)一定含稅。

　　4、小規(guī)模納稅人的銷售額一般含稅。(稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票、自行開具專票的除外)

　　三、視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的銷售額的確定

　　1、核定銷售額的情形：

　　(1)納稅人銷售價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的

　　(2)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為而無(wú)銷售額。

　　2、銷售額確定方法(按下列順序確定)：

　　(1)按納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅銷售行為的平均銷售價(jià)格確定;

　　(2)按其他納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅銷售行為的平均價(jià)格確定;

　　(3)按組成計(jì)稅價(jià)格確定。

　　屬于非應(yīng)稅消費(fèi)品的公式：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+10%）

　　屬于從價(jià)計(jì)征應(yīng)稅消費(fèi)品的公式：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+10%）÷（）

　?。ㄔ鲋刀惖某杀纠麧?rùn)率統(tǒng)一規(guī)定為“10%”）