企業(yè)有一般計稅和簡易計稅項目,對簡易計稅部分的增值稅進項稅額已經(jīng)作轉(zhuǎn)出處理,一些無法區(qū)分的進項要做進項轉(zhuǎn)出處理嗎?進項轉(zhuǎn)出金額怎么計算?
對于公共部分的進項稅額,無法明確區(qū)分用于簡易計稅或者一般計稅項目,比如差旅費、辦公用品、水電物業(yè)費等,需要按照簡易計稅銷售額占所有項目銷售額的比例計算需要進項轉(zhuǎn)出的金額。
根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)第二十九條:適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額,按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額:不得抵扣的進項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進項稅額×(當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額。
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