計(jì)算企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)時(shí)如何扣除應(yīng)納稅所得額？

　　會(huì)計(jì)人員在工作過(guò)程中，會(huì)涉及到企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)的相關(guān)內(nèi)容，因此會(huì)計(jì)人員就需要了解如何扣除應(yīng)納稅所得額，下面會(huì)計(jì)網(wǎng)就和大家一起來(lái)了解相關(guān)知識(shí)點(diǎn)。

　　企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除的有關(guān)規(guī)定

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕51號(hào))，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。通知自2018年1月1日起執(zhí)行。

　　賬務(wù)處理案例分析：

　　某企業(yè)7月份的職工工資薪酬共45萬(wàn)元，其中管理部門10萬(wàn)元，銷售部門15萬(wàn)元，生產(chǎn)制造部門15萬(wàn)元，研發(fā)部門5萬(wàn)元。

　　根據(jù)規(guī)定，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分準(zhǔn)予扣除，因此某企業(yè)7月份各部門可稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)為：

　　管理部門：100000×8%=8000元;

　　銷售部門：150000×8%=12000元;

　　生產(chǎn)制造部門：150000×8%=12000元;

　　研發(fā)部門：50000×8%=4000元。

　　統(tǒng)計(jì)可得，該企業(yè)7月份稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)為8000+12000+12000+4000=36000(元)。

　　進(jìn)行賬務(wù)處理如下：

　　1.計(jì)提時(shí)

　　借：管理費(fèi)用——職工教育 8000

　　銷售費(fèi)用——職工教育 12000

　　生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用——職工教育 12000

　　研發(fā)支出——職工教育 4000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——職工教育 36000

　　2.支出時(shí)

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工教育 36000

　　貸：銀行存款 36000

　　附：企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)的列支范圍

　　1.上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn);

　　2.各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn);

　　3.崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級(jí)培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn);

　　4.專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育;

　　5.特種作業(yè)人員培訓(xùn);

　　6.企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出;

　　7.職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出;

　　8.購(gòu)置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施;

　　9.職工崗位自學(xué)成才獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用;

　　10.職工教育培訓(xùn)管理費(fèi)用;

　　11.有關(guān)職工教育的其他開(kāi)支。

　　企業(yè)職工參加社會(huì)上的學(xué)歷教育以及個(gè)人為取得學(xué)位而參加的在職教育，所需費(fèi)用應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)。