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個(gè)人所得稅匯算清繳退稅、補(bǔ)稅說(shuō)明與案例

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2020-07-21 14:50  責(zé)編:Susi  瀏覽:925

  個(gè)人收入超過(guò)征稅的標(biāo)準(zhǔn),就需要依法繳納個(gè)人所得稅。關(guān)于個(gè)稅匯算清繳退、補(bǔ)稅的相關(guān)內(nèi)容,還有很多小伙伴不太清楚,今天會(huì)計(jì)網(wǎng)就和大家一起來(lái)了解吧。

個(gè)稅匯算清繳.jpg

  個(gè)稅匯算清繳退稅

  如果納稅人多預(yù)繳了個(gè)人所得稅,可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)退稅,因?yàn)橐婪ㄉ暾?qǐng)退稅是納稅人的權(quán)利。

  以下是典型的案例情形

  1、年度綜合所得收入額低于6萬(wàn)元,而且每月都有預(yù)繳過(guò)個(gè)人所得稅的:

  案例:某人1月份工資薪金總額是1.5萬(wàn)元、個(gè)人繳付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)為2000元,如果沒(méi)有專項(xiàng)附加扣除費(fèi)用,預(yù)繳個(gè)稅590元;2月至12月工資均為4000元,不需要繳納個(gè)稅。納稅人年收入總額不足6萬(wàn)元不需要繳稅個(gè)稅,所以之前預(yù)繳稅款590元可申請(qǐng)退回。

  2、預(yù)繳稅款時(shí)沒(méi)有扣除有符合專項(xiàng)附加扣除的:

  案例:某人每個(gè)月份的工資為1.5萬(wàn)元、公司代扣代繳個(gè)人社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)2000元,兩個(gè)孩子按規(guī)定每個(gè)月可以享受2000元(全年24000元)的子女教育費(fèi)專項(xiàng)附加扣除。在計(jì)算預(yù)繳稅款時(shí)未減除子女教育附加扣除,全年預(yù)繳個(gè)稅7080元。在年度匯算清繳時(shí)可以補(bǔ)充扣除專項(xiàng)扣除24000元,專項(xiàng)扣除后全年應(yīng)納個(gè)人所得稅4680元,按規(guī)定可以申請(qǐng)3980元退稅。

  3、因特殊原因年度中部分月份無(wú)工資薪資收入的,減除費(fèi)用6萬(wàn)元、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”等專項(xiàng)扣除、其他六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除、企業(yè)(職業(yè))年金以及商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)等扣除不充分的:

  案例:某人于8月底退休,退休前每月工資1萬(wàn)元、單位代扣代繳“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”2000元,退休后領(lǐng)取基本養(yǎng)老金。假設(shè)沒(méi)有專項(xiàng)附加扣除,前8個(gè)月預(yù)繳個(gè)人所得稅720元;之后4個(gè)月按規(guī)定領(lǐng)取的養(yǎng)老金可以免征個(gè)稅。全年看,該納稅人僅扣除了4萬(wàn)元減除費(fèi)用(8×5000元/月),沒(méi)有充分扣除6萬(wàn)元減除費(fèi)用。年度匯算足額扣除后,可申請(qǐng)退稅600元。

  4、僅取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得,需要通過(guò)年度匯算辦理各種稅前扣除的;

  5、納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得,年度中間適用的預(yù)扣預(yù)繳率遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于全年綜合所得年適用稅率的;

  案例:某人每月固定的勞務(wù)報(bào)酬1萬(wàn)元,預(yù)扣率為20%,故每月預(yù)繳個(gè)稅1600元,全年預(yù)繳稅款共計(jì)19200元;按照全年算賬,全年勞務(wù)報(bào)酬總額為12萬(wàn)元,減除6萬(wàn)元費(fèi)用后,無(wú)其他專項(xiàng)扣除,適用3%的綜合所得稅率,全年應(yīng)納稅款1080元。所以,匯算清繳后,可申請(qǐng)退稅18120元。

  6、預(yù)繳稅款時(shí),未享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的,如殘疾人減征個(gè)稅等優(yōu)惠;

  7、有符合條件的公益性捐贈(zèng)支出,但預(yù)繳稅款時(shí)未辦理扣除的;

  個(gè)稅匯算清繳補(bǔ)稅

  年收入綜合所得超過(guò)12萬(wàn)元且年度匯算補(bǔ)稅額在400元以上的納稅人,才需要辦理年度匯算并補(bǔ)稅。

  納稅人需要補(bǔ)稅的常見情形:

  1、被兩個(gè)或者兩個(gè)以上單位雇傭并領(lǐng)取多份工資薪金,預(yù)繳稅款時(shí)可能導(dǎo)致重復(fù)扣除了(5000元/月)基本減除費(fèi)用;

  2、納稅人除了工資薪金外還有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等各項(xiàng)綜合收入加總后,導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣預(yù)繳稅率的。

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