年度匯算清繳退稅和補稅會計分錄是什么？

　　匯算清繳的主要工作是核對企業(yè)一年的納稅情況，所繳稅款是退稅還是補稅，則需根據(jù)不同情況計入對應科目，其具體的會計分錄怎么做？

　　年度匯算清繳退稅和補稅的賬務處理

　　年度匯算清繳退稅和補稅的賬務處理主要分為以下幾種情況：

　　年度匯算清繳補繳所得稅時：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　       　貸：應交稅費--應交所得稅

　　繳納補繳的所得稅：

　　借：應交稅費--應交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整：

　　借：利潤分配--未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　年度匯算清繳退回所得稅時：

　　一、年度匯算清繳退回當年所得稅：

　　借：銀行存款

　　       貸：所得稅費用

　　二、年度匯算清繳退回以前年度所得稅：

　　1、收到退稅款：

　　借：銀行存款

　　       貸：應交稅費--應交所得稅

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)時：

　　借：應交稅費--應交所得稅

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　同時：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：利潤分配--未分配利潤

　　所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應交納的所得稅?！八枚愘M用”，核算企業(yè)負擔的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當期應交所得稅，因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當期應交所得稅。

　　匯算清繳是什么？

　　所謂所得稅“匯算清繳”，是指所得稅的納稅人以會計數(shù)據(jù)為基礎，將財務會計處理與稅收法律法規(guī)規(guī)定不一致的地方按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定進行納稅調(diào)整，將會計所得調(diào)整為應納稅所得，從而計算得出年度應納稅額，與年度內(nèi)已預繳稅額相比較后的差額，確定應補或應退的稅款，并在申報期內(nèi)向稅務機關(guān)提交會計決算報表和企業(yè)所得稅年度納稅申報表以及稅務機關(guān)要求報送的其他資料，經(jīng)稅務機關(guān)審核后，辦理結(jié)清稅款手續(xù)。