消費稅屬于價內(nèi)稅,實行從價定率、從量定額和從價復(fù)合計征的征收方式,征稅對象為稅法規(guī)定的特定產(chǎn)品,比如香煙需要征收消費稅。那么消費稅是否計入固定資產(chǎn)成本?涉及的會計分錄怎么寫?來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!
消費稅要不要計入固定資產(chǎn)成本?
消費稅屬于價內(nèi)稅,是企業(yè)以特定消費品為課稅對象進行征收的一種稅。課稅對象為特定的消費品或特定的消費行為。
消費稅計入成本的情況包括:
1、進口應(yīng)稅消費品
如果是進口應(yīng)稅消費品,那么在進口環(huán)節(jié)所繳納的消費稅,應(yīng)計入該項物資的成本;
2、委托加工應(yīng)稅消費品
如果是委托加工應(yīng)稅消費品,那么對于收回后直接用于銷售的,應(yīng)當將受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資的成本;
3、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品
如果是自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品,那么當企業(yè)將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于在建工程等非生產(chǎn)機構(gòu)時,所繳納的相應(yīng)消費稅應(yīng)當計入工程成本。
除了以上三種情況,企業(yè)對外銷售應(yīng)稅消費品應(yīng)當繳納的消費稅,應(yīng)借記"營業(yè)稅金及附加"科目,貸記"應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅"科目。
消費稅涉及的會計分錄怎么寫?
1、企業(yè)按規(guī)定計算出應(yīng)交的消費稅,涉及的會計分錄如下:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅
2、企業(yè)將應(yīng)稅消費品用于在建工程等非生產(chǎn)機構(gòu)時,涉及以下會計分錄:
借:固定資產(chǎn)/在建工程等
貸:應(yīng)繳稅費——應(yīng)交消費稅
3、企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費品,由受托方代收代繳稅款,涉及的會計分錄:
借:應(yīng)收賬款/銀行存款等
貸:應(yīng)繳稅費——應(yīng)交消費稅
4、進口應(yīng)稅消費品涉及的會計分錄:
借:材料采購
貸:銀行存款
消費稅的特點是什么?
1、消費稅征稅項目有一定的選擇性。也就是國家可以按照一些消費政策的要求,有重點地選擇一些消費品征收消費稅。
2、消費稅屬于價內(nèi)稅,是價格的組成部分,根據(jù)不同產(chǎn)品設(shè)計不同的稅率。
3、消費稅征收環(huán)節(jié)具備單一性,實行的征收方式包括從價定率、從量定額、從價從量復(fù)合計征。
4、消費稅稅收負擔轉(zhuǎn)嫁性。
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