自2018年10月1日起,個稅起征點調整為5000元,達到該標準的職工工資,需繳納個人所得稅。對于工資個稅,該如何做會計分錄?
工資個人所得稅分錄
1、計提時:
借:xx費用(管理/銷售等)
貸:應付職工薪酬—工資
2、發(fā)放工資:
借:應付職工薪酬
貸:銀行存款
其他應付款—社保/公積金
應交稅費—個人所得稅
3、上交社保:
借:應付職工薪酬—社保(企業(yè)部分+個人部分)
貸:庫存現金/銀行存款
4、繳納個稅:
借:應交稅費—應交個人所得稅
貸:銀行存款
公司發(fā)放給員工的工資,能否在所得稅前扣除?
答:根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)規(guī)定:“第三十四條企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出,準予扣除。
前款所稱工資、薪金,是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬,包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資,以及與員工任職或者受雇有關的其他支出?!?/p>
又根據《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第一條規(guī)定,《實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”,是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務機關在對工資薪金進行合理性確認時,可按以下原則掌握:
(1)企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;
(2)企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;
(3)企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的,工資薪金的調整是有序進行的;
(4)企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金,已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務;
(5)有關工資薪金的安排,不以減少或逃避稅款為目的。
個人所得稅征收范圍
個稅征收范圍包括:工資薪金所得,稿酬所得,對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得,特許權使用費所得,個體工商戶生產、經營所得,財產租賃所得,財產轉讓所得,利息、股息、紅利所得,勞務報酬所得,偶然所得。
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