小微企業(yè)主要包括個體工商戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè),銷售貨物時需繳納的增值稅,應(yīng)如何計算?
小微企業(yè)增值稅如何計算?
小微企業(yè)的增值稅可依照小規(guī)模納稅人的增值稅標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行計算,根據(jù)現(xiàn)行《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十二條規(guī)定,從2009年1月1日起,小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為3%,小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù),實行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法,不得抵扣進(jìn)項稅額。
小微企業(yè)增值稅的計算公式為:小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率=含稅銷售額÷(1+3%)×3%;
需注意的是:小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的,其銷售額計算公式為:不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)。
小微企業(yè)可以免增值稅嗎?
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅[2019]13號 )規(guī)定:
對月銷售額10萬元以下的增值稅小規(guī)模納稅人(按季納稅,季度銷售額未超過30萬元),免征增值稅。
因此,小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,月銷售額未超過10萬元或者季度銷售額未超過30萬元的,免征增值稅。
小微企業(yè)減免增值稅的賬務(wù)處理
小微企業(yè)在取得銷售收入時,應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅,并確認(rèn)為應(yīng)交稅費,在達(dá)到規(guī)定的免征增值稅條件時,將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入:
小規(guī)模納稅人平時取得銷售收入正常會計處理:
借:銀行存款/應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅
在達(dá)到免征增值稅條件時:
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅
貸:營業(yè)外收入
月末或季末時不計提城建稅和教育費附加。
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