企業(yè)因做市場推廣、品牌推廣等產(chǎn)生的費(fèi)用,包括贈送禮品、給客戶安排酒店的費(fèi)用都屬于廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在限額內(nèi)扣除嗎?贈送的禮品是否需要視同銷售?
企業(yè)推廣活動贈送禮品的稅務(wù)處理
企業(yè)在日常推廣活動中贈送的禮品,屬于宣傳推廣費(fèi),按規(guī)定可以在收入額的15%以內(nèi)扣除,超過部分向以后結(jié)轉(zhuǎn)。
給客戶安排酒店的費(fèi)用,屬于業(yè)務(wù)招待活動,計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi),按照發(fā)生額的60%和收入的0.5%孰低稅前扣除。
贈送的禮品需要視同銷售嗎?
企業(yè)贈送禮品給客戶的行為,根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條的規(guī)定,需要視同銷售繳納增值稅。
因禮品所有權(quán)已經(jīng)發(fā)生了轉(zhuǎn)移,根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函[2008]828號)的規(guī)定,在企業(yè)所得稅上需要視同銷售確定收入。
此外,企業(yè)贈送禮品給本企業(yè)員工以外的個人,根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第74號):
三、企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中,隨機(jī)向本單位以外的個人贈送禮品(包括網(wǎng)絡(luò)紅包,下同),以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品,個人取得的禮品收入,按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個人所得稅,但企業(yè)贈送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。
需要按照“偶然所得”計(jì)算個人所得稅,由企業(yè)代扣代繳。
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