研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除退稅如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？

　　企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中所產(chǎn)生的研發(fā)費(fèi)用，按規(guī)定可以享受加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策。那么研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除退稅如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？

　　研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除退稅如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？

　　1、先沖預(yù)提，做以下分錄：

　　借:所得稅費(fèi)用 (紅字)

　　貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅 (紅字)

　　2、收到退稅

　　借:銀行存款

　　借: 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　對(duì)于符合規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用，在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)，實(shí)行自行申報(bào)并加計(jì)扣除辦法。相應(yīng)流程如下：

　　1、向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)資料

　　企業(yè)所報(bào)送的立項(xiàng)或變更立項(xiàng)的研發(fā)項(xiàng)目資料屬于當(dāng)年的，則可以在當(dāng)年度內(nèi)隨時(shí)報(bào)送;企業(yè)報(bào)送的立項(xiàng)或變更立項(xiàng)的研發(fā)資料是屬于上一年的，則最遲應(yīng)在次年3月底(2009年4月底)之前報(bào)送。

　　2、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后，應(yīng)在30個(gè)工作日內(nèi)向企業(yè)編發(fā)《企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目登記信息告知書》或《商請(qǐng)政府科技部門出具鑒定意見通知書》。

　　3、索取鑒定意見書

　　企業(yè)收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)編發(fā)的《商請(qǐng)政府科技部門出具鑒定意見通知書》的情況下，應(yīng)在收到通知的5個(gè)工作日內(nèi)辦理鑒定并索取鑒定意見書，并且在5個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)該鑒定意見書。

　　研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除需要審計(jì)報(bào)告嗎？

　　企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用如何加計(jì)扣除？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》(財(cái)稅〔2018〕99號(hào))規(guī)定：

　　1、企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，對(duì)于未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，2018年1月1日至2020年12月31日期間，再根據(jù)實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；

　　2、企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，對(duì)于形成無形資產(chǎn)的，則在2018年1月1日至2020年12月31日期間，根據(jù)無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。