企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生各種稅費,比如消費稅、教育費附加等,一般通過稅金及附加核算,稅金及附加應屬于哪類科目?
稅金及附加屬于什么科目?
稅金及附加是損益類科目,是指企業(yè)經(jīng)營活動應負擔的相關稅費,具體包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、環(huán)境保護稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。
期末結轉(zhuǎn)后稅金及附加科目應該沒有余額。
稅金及附加相關賬務處理
1.應交消費稅、城市維護建設稅、教育費附加和資源稅等
(1)計算確認時:
借:稅金及附加
貸:應交稅費
(2)實際繳納時:
借:應交稅費
貸:銀行存款
(3)期末結轉(zhuǎn)到本年利潤:
借:本年利潤
貸:稅金及附加
2.印花稅(不通過應交稅費核算)
借:稅金及附加
貸:銀行存款
稅金及附加相關計算公式
城市維護建設稅=(實際繳納增值稅+消費稅)×適用稅率(市區(qū)的稅率為7%,縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%)
教育費附加=(實際繳納的增值稅+消費稅)×3%
地方教育附加=(實際繳納的增值稅+消費稅)×2%
應交稅費是什么?
企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務,對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。這些應繳稅費應按照權責發(fā)生制原則進行確認、計提,在尚未繳納之前暫時留在企業(yè),形成一項負債(應該上繳國家暫未上繳國家的稅費)。企業(yè)應通過“應交稅費”科目,總括反映各種稅費的繳納情況,并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費,借方登記已交納的各種稅費,期末貸方余額反映尚未交納的稅費;期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。
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