企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)當(dāng)繳納的稅金,稱為應(yīng)交所得稅;企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)繳納的所得稅費(fèi)用,一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。那么應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用區(qū)別是什么?
應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用區(qū)別
1、概念不同
應(yīng)交所得稅是指企業(yè)按照國(guó)家稅法規(guī)定,應(yīng)從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)的所得中交納的稅金。所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅。所得稅費(fèi)用核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅,是損益類(lèi)科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅,而是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和,即為從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。
2、賬戶性質(zhì)不同
應(yīng)交所得稅是負(fù)債類(lèi)賬戶,而所得稅費(fèi)用是損益類(lèi)賬戶。負(fù)債類(lèi)賬戶按照反映流動(dòng)性強(qiáng)弱的不同可以再分為流動(dòng)負(fù)債類(lèi)賬戶和非流動(dòng)負(fù)債類(lèi)賬戶。是用來(lái)反映企業(yè)負(fù)債增減變動(dòng)及其結(jié)存情況的賬戶。所得稅費(fèi)用是損益類(lèi)科目,借方表示發(fā)生的所得稅費(fèi)用,貸方表示結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)的所得稅費(fèi)用。期末無(wú)余額。
3、實(shí)際本質(zhì)不同
所得稅費(fèi)用是按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)承擔(dān)的所得稅。應(yīng)交所得稅是按照所得稅稅法規(guī)定,計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)繳納的所得稅金額。
4、會(huì)計(jì)科目設(shè)置不同
應(yīng)交所得稅,是個(gè)二級(jí)科目,一級(jí)科目應(yīng)該是“應(yīng)交稅費(fèi)”,是負(fù)債類(lèi)科目。貸方記錄應(yīng)交納的所得稅,借方表示已交納或多交的所得稅。所得稅費(fèi)用是個(gè)費(fèi)用類(lèi)科目,借方表示發(fā)生的所得稅費(fèi)用,貸方表示轉(zhuǎn)入利潤(rùn)的所得稅費(fèi)用。
應(yīng)交所得稅會(huì)計(jì)分錄
計(jì)提時(shí)
借:所得稅費(fèi)用
遞延所得稅資產(chǎn)(或貸方)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
遞延所得稅負(fù)債(或借方)
繳納時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
應(yīng)交所得稅計(jì)算公式
應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額*當(dāng)期適用的所得稅稅率(25%或20%,15%)
應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損。
企業(yè)所得稅是指對(duì)取得應(yīng)稅所得、實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的境內(nèi)企業(yè)或者組織,就其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的純收益、所得額和其他所得額征收的一種稅。
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