企業(yè)業(yè)務(wù)招待費可以抵扣進項稅額嗎？

　　企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，由于經(jīng)營業(yè)務(wù)的合理需要發(fā)生的招待費用支出，是否可以抵扣進項稅額？

　　業(yè)務(wù)招待費能否抵扣進項稅？

　　根據(jù)《財政部國家稅務(wù)局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

　　用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。

　　由于業(yè)務(wù)招待費是企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)的合理需要而支付的應(yīng)酬費用，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中所發(fā)生的實實在在、必需的費用支出，屬于個人消費。因此，業(yè)務(wù)招待費不可以抵扣進項稅。

　　對于業(yè)務(wù)招待費專用發(fā)票進項稅轉(zhuǎn)出，可直接將不得抵扣的進項稅額計入成本費用，做以下分錄：

　　借：業(yè)務(wù)招待費

　　       貸：銀行存款

　　取得發(fā)票未認(rèn)證之前，分錄為：

　　借：業(yè)務(wù)招待費

　　       應(yīng)交稅費——待認(rèn)證進項稅額

　　       貸：銀行存款

　　同時，在發(fā)票認(rèn)證后:

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　       貸：應(yīng)交稅費——待認(rèn)證進項稅額

　　因為不得抵扣，同時：

　　借：業(yè)務(wù)招待費

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　業(yè)務(wù)招待費扣除比例

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按發(fā)生額的60%扣除，最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。