技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入要交增值稅嗎？附會(huì)計(jì)處理

　　單位或個(gè)人將自有的技術(shù)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓所取得的收入稱(chēng)為技術(shù)裝讓收入，一般計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入核算。請(qǐng)問(wèn)技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入要交增值稅嗎？會(huì)計(jì)處理怎么做？

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是否繳納增值稅？

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征增值稅。

　　根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》一、下列項(xiàng)目免征增值稅：（二十六）納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)。

　　1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)，是指《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)注釋》中“轉(zhuǎn)讓技術(shù)”、“研發(fā)服務(wù)”范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。技術(shù)咨詢(xún)，是指就特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測(cè)、專(zhuān)題技術(shù)調(diào)查、分析評(píng)價(jià)報(bào)告等業(yè)務(wù)活動(dòng)。

　　2.備案程序。試點(diǎn)納稅人申請(qǐng)免征增值稅時(shí)，須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開(kāi)發(fā)的書(shū)面合同，到納稅人所在地省級(jí)科技主管部門(mén)進(jìn)行認(rèn)定，并持有關(guān)的書(shū)面合同和科技主管部門(mén)審核意見(jiàn)證明文件報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備查。

　　總結(jié)：企業(yè)如果辦理了技術(shù)轉(zhuǎn)讓免征增值稅的備案手續(xù)，則可以享受免征增值稅的優(yōu)惠。沒(méi)有辦理的情況下，其收入應(yīng)按銷(xiāo)售“無(wú)形資產(chǎn)—技術(shù)轉(zhuǎn)讓”繳納增值稅。

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入會(huì)計(jì)處理

　　1、技術(shù)轉(zhuǎn)讓時(shí)：

　　借：銀行存款

　　累計(jì)攤銷(xiāo)

　　無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　貸：無(wú)形資產(chǎn)

　　資產(chǎn)處置損益/營(yíng)業(yè)外收入

　　2、技術(shù)轉(zhuǎn)讓后收到的產(chǎn)品銷(xiāo)售分成收入，做以下分錄處理：

　　借：銀行存款等

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)計(jì)入什么科目？

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)或管理費(fèi)用科目。

　　1、如果是支付數(shù)額較大的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)，則應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)核算，之后按年或者月進(jìn)行攤銷(xiāo)。

　　借：無(wú)形資產(chǎn)——技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)

　　貸：銀行存款

　　再按年按月進(jìn)行攤銷(xiāo)

　　借：管理費(fèi)用——技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)

　　貸：無(wú)形資產(chǎn)——技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)

　　2、如果是支付數(shù)額較小的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)，則可以直接計(jì)入管理費(fèi)用核算。

　　借：管理費(fèi)用

　　貸：銀行存款