自營改增后,企業(yè)出售金融資產(chǎn)取得相應(yīng)的收益,按規(guī)定應(yīng)繳納增值稅。請問出售交易性金融資產(chǎn)的增值稅怎么做會計(jì)分錄?怎么計(jì)算?
出售交易性金融資產(chǎn)涉及增值稅的會計(jì)分錄
按增值稅法規(guī)定,企業(yè)出售金融資產(chǎn),按照出售金融資產(chǎn)的價格與購買的價格差額計(jì)稅。如果差額為負(fù),則其虧損可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵,但年末時仍出現(xiàn)差額為負(fù)的,則不得轉(zhuǎn)入下一個會計(jì)年度:
1、產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益時:
借:投資收益等
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
2、產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失時:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
貸:投資收益等
3、產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失跨會計(jì)年度時:
借:投資收益等
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
出售交易性金融資產(chǎn)的增值稅怎么算?
交易性金融資產(chǎn)購入時,其增值稅計(jì)入交易性金融資產(chǎn)的成本,不涉及進(jìn)項(xiàng)稅額。
交易費(fèi)用的增值稅,計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額,出售時,應(yīng)按賣出價扣除買入價的余額作為銷售額計(jì)算增值稅(稅法中稱為差額征稅)。會計(jì)中,出售時,確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi),并計(jì)入投資收益。
出售交易性金融資產(chǎn)的增值稅計(jì)算公式如下:
出售交易性金融資產(chǎn)的增值稅=(賣出價款—買入價款)/(1+增值稅稅率)*增值稅稅率
交易性金融資產(chǎn)出售時的投資收益怎么計(jì)算?
交易性金融資產(chǎn)屬于哪個科目?
交易性金融資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類科目,借方登記交易性金融資產(chǎn)取得成本、資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價值高于賬面余額的差額,貸方登記資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價值低于賬面余額的差額 、企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時結(jié)轉(zhuǎn)的成本。購買交易性金融資產(chǎn)會計(jì)分錄如下:
初始確認(rèn)會計(jì)分錄為:
借:交易性金融資產(chǎn)——成本
應(yīng)收股利/利息
投資收益
貸:銀行存款/其他貨幣資金——存出投資款
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