常見附加稅有城建稅、教育費附加和地方教育費附加等,實際會計核算中,出現(xiàn)附加稅退稅的情況,具體該怎么做會計分錄?
一、附加稅退稅會計分錄
1、如果是當年繳納的附加稅退回:
借:銀行存款
貸:應交稅費——附加稅
2、同時沖銷之前計提分錄:
借:應交稅費——附加稅
貸:稅金及附加
二、收到稅務局附加稅退稅的會計分錄
1、如果形成了應交稅費——應交所得稅借方余額,則做以下會計分錄處理:
借:銀行存款
貸:應交稅費
2、如果原來計提過所得稅費用,則做以下會計分錄處理:
借:銀行存款
貸:以前年度損益調整
3、結轉時,做以下會計分錄處理:
借:以前年度損益調整
貸:未分配利潤
三、小規(guī)模納稅人收到銀行退附加稅的會計分錄
借:應收賬款或銀行存款(負號)
貸:營業(yè)收入(負號)
應繳稅費——增值稅(負號)
將藍字發(fā)票入賬:
借:銀行存款或應收賬款
貸:營業(yè)收入
應繳稅費——增值稅
四、附加稅費是什么意思?
附加稅費是隨正稅按照一定比例征收的稅,包括兩種:
1、按正稅的征收同時而加征的某個稅種;
2、正稅征收的同時,再對正稅額外加征的一部分稅收。
常見附加稅有城建稅、教育費附加、地方教育費附加。
五、增值稅附加稅怎么計算?
增值稅附加稅一般包括城建稅、教育費附加、地方教育費附加等。
1、市區(qū)城建稅按增值稅的7%計算,縣鎮(zhèn)按增值稅的5%計算。
計算公式:城市維護建設稅應納稅額=(增值稅+消費稅)*適用稅率
2、教育費附加按增值稅的3%計算。
計算公式:教育費附加=(增值稅+消費稅)×3%
3、地方教育費附加按增值稅的2%計算。
計算公式:地方教育附加=(增值稅+消費稅)×2%
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