小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品如何繳納增值稅？

　　10月成立的金融行業(yè)小規(guī)模納稅人企業(yè)，在11月份投資600萬(wàn)買(mǎi)了股票，當(dāng)月賣(mài)出590萬(wàn)，虧損了10萬(wàn)。12月份又投資600萬(wàn)買(mǎi)了股票，當(dāng)月賣(mài)出620萬(wàn)，盈利了20萬(wàn)。請(qǐng)問(wèn)企業(yè)第四季度增值稅怎么交？是全額還是差額？會(huì)跳檔成一般納稅人嗎？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))附件2的規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷(xiāo)售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷(xiāo)售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

　　小規(guī)模納稅人公司11月虧損的10萬(wàn)，可以用12月盈利的20萬(wàn)相抵，得出12月仍盈利10萬(wàn)元。在第四季度申報(bào)增值稅時(shí)，只就這10萬(wàn)元為銷(xiāo)售額進(jìn)行申報(bào)。

　　由于連續(xù)12個(gè)月的銷(xiāo)售額沒(méi)有超過(guò)500萬(wàn)，且該應(yīng)稅行為發(fā)生在小規(guī)模納稅人時(shí)期，申報(bào)金融商品銷(xiāo)售增值稅時(shí)仍然適用小規(guī)模納稅人的政策，可以不轉(zhuǎn)為一般納稅人進(jìn)行征收。

　　要注意的是，根據(jù)《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅[2019]13號(hào))規(guī)定，小規(guī)模納稅人按月度征收增值稅的，在沒(méi)有其他增值稅銷(xiāo)售額的情況下，月收入不超過(guò)10萬(wàn)元（按季征收免稅額為30萬(wàn)元），當(dāng)月的增值稅可以免征。