小規(guī)模納稅人計提增值稅會計分錄如何編制？

　　無論是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，在企業(yè)發(fā)生增值稅應稅業(yè)務時都需要繳納增值稅，對于小規(guī)模納稅人計提的增值稅，應如何寫會計分錄？

　　小規(guī)模納稅人計提增值稅的會計分錄

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　       貸：應交稅費——未交增值稅

　　借：稅金及附加

　　        貸：應交稅費——應交城建稅

　　                應交稅費——應交教育費附加

　　小規(guī)模納稅人的相關會計分錄

　　確認收入時：

　　借：銀行存款等

　         　貸：主營業(yè)務收入

　                    應交稅費——應交增值稅

　　交納增值稅時：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　什么是小規(guī)模納稅人？

　　小規(guī)模納稅人的年銷售額在規(guī)定標準以下從事貨物生產(chǎn)的企業(yè),一般他們的會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料。如果會計核算健全，能夠提供稅務資料的，可以向稅務機關申請辦理一般納稅人登記，依法計算增值稅應納稅額。

　　小規(guī)模納稅人適用3％的征收率（注意征收率與稅率的區(qū)別），購進的貨物不能抵扣進項稅額，應該按照實際金額計入成本。小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法，以季度為納稅申報期納稅。小規(guī)模納稅人增值稅起征點為月銷售額15萬元。

　　小規(guī)模納稅人進行賬務處理時，只需在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目，該明細科目不再設置增值稅專欄。

　　2021年小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠政策

　　1、延續(xù)2020疫情年間小規(guī)模增值稅1%的政策。

　　2、提高免征增值稅起征點到15萬元以下（含15萬），季度不超過45萬，日期為2021.4月起至2022.12月截至；但是2021年第一季度如果超過30萬還是按照以前的政策繳納增值稅。

　　3、對小微企業(yè)和個體工商戶年應納稅所得額不到100萬元的部分在減半征收所得稅，現(xiàn)行5%，再減半就是2.5%。