問:我司是一家生產(chǎn)型企業(yè),盤點2020年第四季度存貨時,發(fā)現(xiàn)存貨盤盈5萬元,請問我司盤盈的存貨需要繳納企業(yè)所得稅嗎?
答:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第六條規(guī)定,企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額。包括:(九)其他收入。
另外根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第二十二條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第六條第(九)項所稱其他收入,是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項至第(八)項規(guī)定的收入外的其他收入,包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。
綜上所述,貴公司存貨盤盈5萬元屬于企業(yè)收入總額中的“其他收入”,而其他收入又包含了企業(yè)資產(chǎn)溢余收入。因此貴公司第四季度發(fā)生盤盈的存貨應(yīng)當并入企業(yè)收入總額,繳納企業(yè)所得稅。
存貨盤盈的賬務(wù)處理
年末,企業(yè)進行財產(chǎn)清查,發(fā)現(xiàn)盤盈的存貨,可根據(jù)“存貨盤存報告單”所列金額,編制以下會計分錄:
借:原材料
低值易耗品
庫存商品等
貸:待處理財產(chǎn)損溢─——待處理流動資產(chǎn)損溢
盤盈的存貨,一般是因為企業(yè)日常收發(fā)計量或計算上的差錯所造成的,按規(guī)定手續(xù)報經(jīng)批準后,可作以下會計分錄:
借:待處理財產(chǎn)損溢─——待處理流動資產(chǎn)損溢
貸:管理費用
會計網(wǎng)所有內(nèi)容信息未經(jīng)授權(quán)禁止轉(zhuǎn)載、摘編、復(fù)制及建立鏡像,違者將依法追究法律責任。不良信息舉報電話:15820538167。
滬公網(wǎng)安備 31010902002985號,滬ICP備19018407號-2, CopyRight ? 1996-2024 kuaiji.com 會計網(wǎng), All Rights Reserved. 上海市互聯(lián)網(wǎng)舉報中心 中央網(wǎng)信辦舉報中心