企業(yè)接受股東劃入資產(chǎn)怎么繳納企業(yè)所得稅？

　　問(wèn)：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中收到股東劃入的資產(chǎn)作為資本金或者資本公積時(shí)，應(yīng)如何繳納企業(yè)所得稅？

　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問(wèn)題的公告)(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第29號(hào))第二條規(guī)定，企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理 ：

　　(一)企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)(包括股東贈(zèng)予資產(chǎn)、上市公司在股權(quán)分置改革過(guò)程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈(zèng)予的資產(chǎn)、股東放棄本企業(yè)的股權(quán)，下同)，凡合同、協(xié)議約定作為資本金(包括資本公積)且在會(huì)計(jì)上已做實(shí)際處理的，不計(jì)入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　(二)企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡作為收入處理的，應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)入收入總額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，同時(shí)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　因此，企業(yè)收到股東劃入的資產(chǎn)，可從兩個(gè)方面處理所得稅：其一是作為資本金(包括資本公積)處理，股東劃入的資產(chǎn)可不計(jì)入企業(yè)應(yīng)稅收入總額；其二是作為收入處理，股東劃入的資產(chǎn)應(yīng)按照公允價(jià)值計(jì)入收入總額并繳納企業(yè)所得稅。

　　接受股東捐贈(zèng)會(huì)計(jì)處理

　　接受控股股東或控股股東的子公司直接或間接的捐贈(zèng)，根據(jù)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)來(lái)看，這是屬于控股股東對(duì)企業(yè)的資本性投入，應(yīng)作為權(quán)益性交易，相關(guān)利得應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益或者資本公積核算。

　　根據(jù)《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋5號(hào)》有關(guān)規(guī)定，企業(yè)接受非控股股東(或非控股股東的子公司)直接或間接代為償債、債務(wù)豁免或捐贈(zèng)，若是按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定符合確認(rèn)條件，則一般確認(rèn)為當(dāng)期收益。若是有確鑿證據(jù)表明屬于非控股股東對(duì)企業(yè)的資本性投入，則應(yīng)作為權(quán)益性交易處理。

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　　借：銀行存款

　　       貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　有確鑿證據(jù)表明屬于非控股股東對(duì)企業(yè)的資本性投入時(shí)，則做以下分錄：

　　借：銀行存款

　　       貸：資本公積