問:A企業(yè)員工李紅在職期間通過自考的方式取得了本科學歷,對于李紅接受繼續(xù)教育過程中發(fā)生的學費支出,能否作為企業(yè)的一項職工教育經(jīng)費在企業(yè)所得稅前扣除?
答:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)規(guī)定,企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除。
同時根據(jù)《關于企業(yè)職工教育經(jīng)費提取與使用管理的意見》(財建〔2006〕317號)規(guī)定,三、切實保證企業(yè)職工教育培訓經(jīng)費足額提取及合理使用:
(九)企業(yè)職工參加社會上的學歷教育以及個人為取得學位而參加的在職教育,所需費用應由個人承擔,不能擠占企業(yè)的職工教育培訓經(jīng)費。
由以上規(guī)定可得,A企業(yè)員工李紅在職期間接受繼續(xù)教育的學費支出,屬于員工個人消費,不屬于職工教育經(jīng)費范疇,因此李紅為取得學位而參加自考發(fā)生的費用支出,應由個人承擔,不得作為職工教育經(jīng)費在企業(yè)所得稅前扣除。
職工教育經(jīng)費列支范圍包括:
1、上崗和轉(zhuǎn)崗培訓;
2、各類崗位適應性培訓;
3、崗位培訓、職業(yè)技術等級培訓、高技能人才培訓;
4、專業(yè)技術人員繼續(xù)教育;
5、特種作業(yè)人員培訓;
6、企業(yè)組織的職工外送培訓的經(jīng)費支出;
7、職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經(jīng)費支出;
8、購置教學設備與設施;
9、職工崗位自學成才獎勵費用;
10、職工教育培訓管理費用;
11、有關職工教育的其他開支。
職工教育經(jīng)費會計分錄
1、計提時:
借:管理費用——職工教育經(jīng)費
貸:應付職工薪酬——職工教育經(jīng)費
2、繳納時:
借:應付職工薪酬——職工教育經(jīng)費
貸:銀行存款
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