關(guān)聯(lián)企業(yè)之間支付技術(shù)服務(wù)費(fèi)能否稅前扣除？

　　問(wèn)：A企業(yè)需向其關(guān)聯(lián)方B企業(yè)支付一筆技術(shù)服務(wù)費(fèi)，該筆技術(shù)服務(wù)費(fèi)是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？

　　答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第四十一條規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。

　　同時(shí)根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百二十一條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對(duì)企業(yè)做出特別納稅調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)對(duì)補(bǔ)征的稅款自稅款所屬年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間，按日加收利息。第一百二十三條規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整。

　　綜上所述，A企業(yè)支付其關(guān)聯(lián)方B企業(yè)技術(shù)服務(wù)費(fèi)應(yīng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行，具體標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)符合營(yíng)業(yè)常規(guī)。具體可參考《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法[試行]的通知〉(國(guó)稅發(fā)[2009]2號(hào))。

　　獨(dú)立交易原則：是指沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方，按照公平成交價(jià)格和營(yíng)業(yè)常規(guī)進(jìn)行業(yè)務(wù)往來(lái)遵循的原則。

　　關(guān)聯(lián)企業(yè)之間支付技術(shù)服務(wù)費(fèi)要按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行，具體標(biāo)準(zhǔn)符合營(yíng)業(yè)常規(guī)。具體可參考《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法[試行]的通知〉(國(guó)稅發(fā)[2009]2號(hào))。

　　技術(shù)服務(wù)費(fèi)會(huì)計(jì)分錄

　　技術(shù)服務(wù)費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用科目核算，分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用——技術(shù)管理費(fèi)

　　       貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　對(duì)方開(kāi)具的服務(wù)費(fèi)增值稅發(fā)票，可作以下分錄：

　　借：管理費(fèi)用——技術(shù)服務(wù)費(fèi)

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

　          貸：銀行存款