跨年分期取得發(fā)票企業(yè)所得稅如何稅前扣除？

　　企業(yè)2020年支付了一筆服務(wù)費，金額合計為300萬元，但是當時只取得了150萬的發(fā)票，剩余的150萬發(fā)票會在2021年收回。請問企業(yè)在進行計算繳納2020年的企業(yè)所得稅時，該筆服務(wù)費允許扣除的金額是300萬元還是150萬元？

　　答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條以及《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入直接相關(guān)的、合理的支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　我們可以理解為，企業(yè)實際支付的300萬元服務(wù)費，屬于實際發(fā)生的與取得收入直接相關(guān)的、合理的支出。

　　另，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號)第十三條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當取得而未取得發(fā)票，如果支出真實且已實際發(fā)生，那么應(yīng)當在當年度匯算清繳期結(jié)束前取得符合規(guī)定的發(fā)票，作為稅前扣除憑證。

　　因此，如果企業(yè)能夠在2020年度匯算清繳期結(jié)束前取得剩下的150萬發(fā)票，那么企業(yè)2020年度計算企業(yè)所得稅時允許以300萬進行稅前扣除，否則，上述支出只能先按照150萬進行稅前扣除。