企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中,對(duì)未收回的應(yīng)收賬款,可計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,經(jīng)批準(zhǔn)列入損失的部分,稱(chēng)為壞賬損失。對(duì)于壞賬損失,需要備案才可以在企業(yè)所得稅前扣除嗎?
答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第15號(hào))第一條規(guī)定,企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失,僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》,不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>
第二條規(guī)定,企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料,保證資料的真實(shí)性、合法性。
第三條規(guī)定,本公告規(guī)定適用于2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。
因此企業(yè)想要在企業(yè)所得稅稅前扣除,進(jìn)行壞賬損失備案時(shí),只需要填報(bào)表格即可,不需要提供資料。
壞賬損失的賬務(wù)處理
計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
借:信用減值損失
貸:壞賬準(zhǔn)備
發(fā)生壞賬
借:壞賬準(zhǔn)備
貸:應(yīng)收賬款
壞賬是指企業(yè)無(wú)法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收款項(xiàng),會(huì)對(duì)企業(yè)造成一定的損失,公司的財(cái)務(wù)人員可做還賬準(zhǔn)備業(yè)務(wù),對(duì)企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)中可能成為壞賬的款項(xiàng)進(jìn)行計(jì)提,作為備抵賬戶。
企業(yè)確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)(實(shí)際發(fā)生壞賬)按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬轉(zhuǎn)銷(xiāo)時(shí),應(yīng)當(dāng)沖減已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。
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