應(yīng)交所得稅和所得稅費用如何做賬？

　　應(yīng)交所得稅屬于二級科目，核算企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅，所得稅費用屬于一級科目，核算企業(yè)應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用，對于應(yīng)交所得稅和所得稅費用，具體應(yīng)怎么做賬？

　　應(yīng)交所得稅和所得稅費用的賬務(wù)處理

　　計提所得稅費用：

　　借：所得稅費用

　　       貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　對應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用：

　　借：本年利潤

　　       貸：所得稅費用

　　上交企業(yè)所得稅：

　　借：應(yīng)交稅費-企業(yè)所得稅

　　       貸：銀行存款

　　應(yīng)交所得稅和所得稅費用的區(qū)別

　　應(yīng)交所得稅是二級科目，一級科目是“應(yīng)交稅費”，是負債類科目。貸方記錄應(yīng)繳納的所得稅，借方表示實際繳納的所得稅;期末余額一般在貸方，反映企業(yè)尚未繳納的稅費，期末余額如在借方，反映企業(yè)多繳的所得稅。所得稅費用是損益類科目，借方表示發(fā)生的所得稅費用，貸方表示結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤的所得稅費用。期末無余額。

　　所得稅費用有兩種計算方法：

　　1、所得稅費用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅負債-遞延所得稅資產(chǎn);

　　2、所得稅費用=(會計利潤+或-永久性差異)×25%。

　　企業(yè)應(yīng)根據(jù)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，計算確定的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用，通過“所得稅費用”科目核算。

　　所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅

　　遞延所得稅=(遞延所得稅負債期末余額-遞延所得稅負債期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額)

　　應(yīng)交所得稅是企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當(dāng)期發(fā)生的交易和事項，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額，即當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交所得稅的計算公式為：

　　應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

　　應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會計利潤(即利潤總額)(而非稅后)的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的，計算公式為：

　　間接法：應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額